조세특례제한법 시행령 제29조(법인전환에 대한 양도소득세의 이월과세)
Enforcement Decree of the Restriction of Special Taxation Act, Article 29 (Carryover Taxation of Capital Gains Tax on Conversion into a Corporation)
① 삭제 <2002.12.30>
(1) Deleted. <2002.12.30>
②법 제32조제1항 본문에서 "대통령령으로 정하는 사업 양도ㆍ양수의 방법"이란 해당 사업을 영위하던 자가 발기인이 되어 제5항에 따른 금액 이상을 출자하여 법인을 설립하고, 그 법인설립일부터 3개월 이내에 해당 법인에게 사업에 관한 모든 권리와 의무를 포괄적으로 양도하는 것을 말한다. <개정 2006.2.9, 2009.6.19, 2010.12.30, 2021.2.17>
(2) The "method of business transfer prescribed by Presidential Decree" in the main text of Article 32 (1) of the Act means that the person who carried on the relevant business becomes a promoter, establishes a corporation by investing at least the amount under paragraph (5), and comprehensively transfers all rights and obligations related to the business to that corporation within three months from the date of establishment of the corporation.
③ 법 제32조제1항 본문에서 "대통령령으로 정하는 소비성서비스업"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사업(이하 "소비성서비스업"이라 한다)을 말한다. <신설 2010.2.18, 2021.2.17, 2025.12.30>
(3) The "consumption-type service business prescribed by Presidential Decree" in the main text of Article 32 (1) of the Act means a business falling under any of the following (hereinafter referred to as the "consumption-type service business"):
1. 호텔업 및 여관업(「관광진흥법」에 따른 관광숙박업은 제외한다)
1. The hotel business and inn business (excluding the tourist lodging business under the Tourism Promotion Act);
2. 주점업(일반유흥주점업, 무도유흥주점업 및 「식품위생법 시행령」 제21조에 따른 단란주점 영업만 해당하되, 「관광진흥법」에 따른 외국인전용유흥음식점업 및 관광유흥음식점업은 제외한다)
2. The drinking place business (limited to general entertainment bars, dance entertainment bars and karaoke bars under Article 21 of the Enforcement Decree of the Food Sanitation Act, but excluding foreign-only entertainment restaurants and tourist entertainment restaurants under the Tourism Promotion Act);
3. 그 밖에 오락ㆍ유흥 등을 목적으로 하는 사업으로서 재정경제부령으로 정하는 사업
3. Other businesses for the purpose of entertainment, amusement, etc. prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance.
④법 제32조제1항의 규정에 의하여 양도소득세의 이월과세를 적용받고자 하는 자는 현물출자 또는 사업양수도를 한 날이 속하는 과세연도의 과세표준신고(예정신고를 포함한다)시 새로이 설립되는 법인과 함께 재정경제부령이 정하는 이월과세적용신청서를 납세지 관할세무서장에게 제출하여야 한다. <개정 2000.1.10, 2001.12.31, 2008.2.29, 2010.2.18, 2025.12.30>
(4) A person who intends to be subject to carryover taxation of capital gains tax under Article 32 (1) of the Act shall submit to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment, together with the newly established corporation, an application for carryover taxation prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance when filing the tax base return (including a preliminary return) for the taxable year that includes the date of contribution in kind or business transfer.
⑤법 제32조제2항에서 "대통령령으로 정하는 금액"이란 사업용고정자산을 현물출자하거나 사업양수도하여 법인으로 전환하는 사업장의 순자산가액으로서 제28조제1항제2호의 규정을 준용하여 계산한 금액을 말한다. <개정 2002.12.30, 2010.2.18>
(5) The "amount prescribed by Presidential Decree" in Article 32 (2) of the Act means the net asset value of the place of business converted into a corporation by contributing in kind or transferring the fixed business assets, calculated by applying Article 28 (1) 2 mutatis mutandis.
⑥ 법 제32조제1항에 따라 설립되는 법인(이하 이 조에서 "전환법인"이라 한다)이 같은 조 제1항에 따른 현물출자 또는 사업 양도ㆍ양수의 방법으로 취득한 사업용고정자산의 2분의 1이상을 처분하거나 사업에 사용하지 않는 경우 법 제32조제5항제1호에 따른 사업의 폐지로 본다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 그러하지 아니한다. <개정 2013.2.15>
(6) Where a corporation established under Article 32 (1) of the Act (hereinafter referred to as the "converted corporation" in this Article) disposes of at least one half of the fixed business assets acquired by contribution in kind or business transfer under paragraph (1) of that Article, or ceases to use them in the business, it shall be deemed a discontinuation of business under Article 32 (5) 1 of the Act: Provided, That this does not apply in any of the following cases:
1. 전환법인이 파산하여 승계받은 자산을 처분한 경우
1. Where the converted corporation goes bankrupt and disposes of the succeeded assets;
2. 전환법인이 「법인세법」 제44조제2항에 따른 합병, 같은 법 제46조제2항에 따른 분할, 같은 법 제47조제1항에 따른 물적분할, 같은 법 제47조의2제1항에 따른 현물출자의 방법으로 자산을 처분한 경우
2. Where the converted corporation disposes of assets by a merger under Article 44 (2) of the Corporate Tax Act, a split under Article 46 (2) of that Act, a split by contribution in kind under Article 47 (1) of that Act, or a contribution in kind under Article 47-2 (1) of that Act;
3. 삭제<2018.2.13>
3. Deleted. <2018.2.13>
4. 전환법인이 「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」에 따른 회생절차에 따라 법원의 허가를 받아 승계받은 자산을 처분한 경우
4. Where the converted corporation disposes of the succeeded assets with court permission under rehabilitation proceedings under the Debtor Rehabilitation and Bankruptcy Act.
⑦ 법 제32조제5항제2호의 처분은 주식 또는 출자지분의 유상이전, 무상이전, 유상감자 및 무상감자(주주 또는 출자자의 소유주식 또는 출자지분 비율에 따라 균등하게 소각하는 경우는 제외한다)를 포함한다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 그러하지 아니하다. <신설 2013.2.15, 2014.2.21, 2015.2.3, 2018.2.13>
(7) The disposal under Article 32 (5) 2 of the Act includes paid transfer, free transfer, paid capital reduction and free capital reduction of shares or equity interests (excluding cases of cancellation on a pro rata basis according to the shareholders' or investors' ratio of shares or equity interests). Provided, That this does not apply in any of the following cases:
1. 법 제32조제1항을 적용받은 거주자(이하 이 조에서 "해당 거주자"라 한다)가 사망하거나 파산하여 주식 또는 출자지분을 처분하는 경우
1. Where the resident subject to Article 32 (1) of the Act (hereinafter referred to as the "relevant resident" in this Article) dies or goes bankrupt and disposes of the shares or equity interests;
2. 해당 거주자가 「법인세법」 제44조제2항에 따른 합병이나 같은 법 제46조제2항에 따른 분할의 방법으로 주식 또는 출자지분을 처분하는 경우
2. Where the relevant resident disposes of the shares or equity interests by a merger under Article 44 (2) of the Corporate Tax Act or a split under Article 46 (2) of that Act;
3. 해당 거주자가 법 제38조에 따른 주식의 포괄적 교환ㆍ이전 또는 법 제38조의2에 따른 주식의 현물출자의 방법으로 과세특례를 적용받으면서 주식 또는 출자지분을 처분하는 경우
3. Where the relevant resident disposes of the shares or equity interests while receiving the special taxation by comprehensive exchange or transfer of shares under Article 38 of the Act or contribution in kind of shares under Article 38-2 of the Act;
4. 해당 거주자가 「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」에 따른 회생절차에 따라 법원의 허가를 받아 주식 또는 출자지분을 처분하는 경우
4. Where the relevant resident disposes of the shares or equity interests with court permission under rehabilitation proceedings under the Debtor Rehabilitation and Bankruptcy Act;
5. 해당 거주자가 법령상 의무를 이행하기 위하여 주식 또는 출자지분을 처분하는 경우
5. Where the relevant resident disposes of the shares or equity interests in order to perform a statutory obligation;
6. 해당 거주자가 가업의 승계를 목적으로 해당 가업의 주식 또는 출자지분을 증여하는 경우로서 수증자가 법 제30조의6에 따른 증여세 과세특례를 적용받은 경우
6. Where the relevant resident donates the shares or equity interests of the family business for the purpose of succession to the family business and the donee has received the special taxation of gift tax under Article 30-6 of the Act.
⑧ 제7항제6호에 해당하는 경우에는 수증자를 해당 거주자로 보아 법 제32조제5항을 적용하되, 5년의 기간을 계산할 때 증여자가 법인전환으로 취득한 주식 또는 출자지분을 보유한 기간을 포함하여 통산한다. <신설 2015.2.3>
(8) In the case of paragraph (7) 6, Article 32 (5) of the Act shall apply on the assumption that the donee is the relevant resident, and in calculating the five-year period, the period during which the donor held the shares or equity interests acquired through conversion into a corporation shall be included and aggregated.
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시행 2026.9.18 · 대통령령 · 재정경제부 소관