국제조세조정에 관한 법률 시행령 제135조(투자구성기업에 대한 특례)
Enforcement Decree of the Adjustment of International Taxes Act, Article 135 (Special Case for Investment Constituent Entities)
① 법 제79조제1항 계산식 외의 부분 전단에서 "투과기업으로서 그 소유지분에 귀속되는 소득이 해당 소유지분을 직접 또는 간접으로 보유하는 자가 소재하는 국가에서 과세되는 등 대통령령으로 정하는 요건을 충족하는 기업"이란 투시과세기업(제108조제2항 단서에 따라 투시과세기업으로 보는 기업을 포함한다)을 말한다. <개정 2024.2.29, 2025.2.28>
(1) The "enterprise that is a flow-through entity and meets requirements prescribed by Presidential Decree, such as the income attributable to its ownership interest being taxed in the country where the person directly or indirectly holding that ownership interest is located" in the first sentence of the part other than the formula in Article 79 (1) of the Act means a tax-transparent entity (including an enterprise regarded as a tax-transparent entity under the proviso of Article 108 (2)).
② 법 제79조제1항의 계산식을 적용할 때 다음 각 호의 금액은 해당 호에서 정하는 금액으로 한다. <개정 2024.2.29, 2026.2.27>
(2) In applying the formula in Article 79 (1) of the Act, the following amounts shall be the amounts specified in the relevant subparagraphs:
1. 각 투자구성기업(투시과세기업은 제외한다. 이하 이 조부터 제137조까지에서 같다)의 조정대상조세 금액: 다음 각 목에서 정하는 금액
1. The adjusted covered taxes of each investment constituent entity (excluding tax-transparent entities; the same applies hereinafter in this Article through Article 137): the amounts specified in the following items:
가. 법 제79조제3항제1호에 따른 추가세액 계산을 위하여 실효세율을 계산하는 경우: 제2호에 따른 해당 투자구성기업의 글로벌최저한세소득 배분액에 해당하는 조정대상조세 금액 및 해당 투자구성기업에 대한 법 제67조에 따른 조정대상조세 배분액
(a) Where the effective tax rate is calculated for calculating the top-up tax amount under Article 79 (3) 1 of the Act: the adjusted covered taxes corresponding to the global minimum tax income allocation amount of the relevant investment constituent entity under subparagraph 2 and the adjusted covered taxes allocation amount under Article 67 of the Act for the relevant investment constituent entity;
나. 국내구성기업으로서 법 제79조제3항제2호에 따른 내국추가세액 계산을 위하여 실효세율을 계산하는 경우: 제125조의3제2항 및 제3항에서 정하는 사항을 반영하여 계산한 가목의 금액
(b) Where the effective tax rate is calculated for calculating the domestic top-up tax under Article 79 (3) 2 of the Act for a domestic constituent entity: the amount under item (a), calculated reflecting the matters provided in Article 125-3 (2) and (3);
2. 각 투자구성기업의 글로벌최저한세소득 배분액: 가목의 금액에 나목의 비율을 곱하여 계산한 금액
2. The global minimum tax income allocation amount of each investment constituent entity: the amount calculated by multiplying the amount in item (a) by the ratio in item (b):
가. 해당 투자구성기업의 글로벌최저한세소득 금액
(a) The global minimum tax income amount of the relevant investment constituent entity;
나. 해당 다국적기업그룹 최종모기업의 해당 투자구성기업에 대한 소득산입비율 중 법 제79조제5항 또는 제6항에 따른 선택이 적용되지 않는 소유지분에 해당하는 소득산입비율(이하 이 조에서 "조정소득산입비율"이라 한다)
(b) The income inclusion ratio of the ultimate parent entity of the relevant multinational enterprise group for the relevant investment constituent entity that corresponds to the ownership interest to which the election under Article 79 (5) or (6) of the Act does not apply (hereinafter referred to as the "adjusted income inclusion ratio" in this Article);
3. 각 투자구성기업의 글로벌최저한세결손 배분액: 해당 투자구성기업의 글로벌최저한세결손 금액에 조정소득산입비율을 곱하여 계산한 금액
3. The global minimum tax loss allocation amount of each investment constituent entity: the amount calculated by multiplying the global minimum tax loss amount of the relevant investment constituent entity by the adjusted income inclusion ratio.
③ 법 제79조제3항 각 호의 계산식을 적용할 때 다음 각 호의 비율 및 금액은 해당 호에서 정하는 비율 및 금액으로 한다. <개정 2024.2.29, 2026.2.27>
(3) In applying the formulas in each subparagraph of Article 79 (3) of the Act, the following ratios and amounts shall be the ratios and amounts specified in the relevant subparagraphs:
1. 법 제79조제3항제1호의 계산식을 적용하는 경우: 다음 각 목에서 정하는 비율 및 금액
1. Where the formula in Article 79 (3) 1 of the Act is applied: the ratios and amounts specified in the following items:
가. 해당 국가에 소재하는 투자구성기업들의 추가세액비율: 최저한세율에서 투자구성기업들의 실효세율을 차감한 비율(그 계산 결과가 음수인 경우에는 영으로 본다)
(a) The top-up tax percentage of investment constituent entities located in the relevant country: the ratio obtained by deducting the effective tax rate of the investment constituent entities from the minimum tax rate (regarded as zero where the result is negative);
나. 해당 국가에 소재하는 투자구성기업들의 초과이익 금액: 1)의 금액에서 2)의 금액을 차감한 금액(그 계산 결과가 음수인 경우에는 영으로 본다)
(b) The excess profit amount of investment constituent entities located in the relevant country: the amount obtained by deducting the amount in 2) from the amount in 1) (regarded as zero where the result is negative):
1) 가)에서 나)를 차감한 금액
1) The amount obtained by deducting (b) from (a):
가) 제2항제2호에 따른 각 투자구성기업의 글로벌최저한세소득 배분액의 합계액
(a) The sum of the global minimum tax income allocation amounts of each investment constituent entity under paragraph (2) 2;
나) 제2항제3호에 따른 각 투자구성기업의 글로벌최저한세결손 배분액의 합계액
(b) The sum of the global minimum tax loss allocation amounts of each investment constituent entity under paragraph (2) 3;
2) 각 투자구성기업의 실질기반제외소득금액 배분액(각 투자구성기업에 대한 실질기반제외소득금액에 해당 투자구성기업의 조정소득산입비율을 적용하여 감액한 금액을 말한다)의 합계액
2) The sum of the substance-based income exclusion amount allocation amounts of each investment constituent entity (meaning the amount reduced by applying the adjusted income inclusion ratio of the relevant investment constituent entity to the substance-based income exclusion amount for each investment constituent entity);
다. 해당 국가에 소재하는 투자구성기업들의 당기추가세액가산액: 각 투자구성기업에 대해 제119조를 준용하여 계산한 당기추가세액가산액을 합산한 금액
(c) The current-year top-up tax add-on amount of investment constituent entities located in the relevant country: the sum of the current-year top-up tax add-on amounts calculated for each investment constituent entity by applying Article 119 mutatis mutandis;
라. 해당 국가에 소재하는 투자구성기업들의 적격소재국추가세액: 해당 투자구성기업들과 관련하여 법 제70조제5항에 따른 적격소재국추가세제도에 따라 납부하였거나 납부할 금액
(d) The qualified domestic top-up tax amount of investment constituent entities located in the relevant country: the amount paid or payable in connection with those investment constituent entities under the qualified domestic top-up tax regime under Article 70 (5) of the Act;
2. 법 제79조제3항제2호의 계산식을 적용하는 경우: 제1호가목부터 다목까지의 규정을 준용하여 계산한 비율 및 금액. 이 경우 "해당 국가"는 "국내"로, "추가세액비율"은 "내국추가세액비율"로, "실효세율"은 "내국추가세액 계산을 위한 실효세율"로, "초과이익 금액"은 "국내 초과이익 금액"으로, "당기추가세액가산액"은 "당기내국추가세액가산액"으로, "제119조"는 "제125조의7"로 본다.
2. Where the formula in Article 79 (3) 2 of the Act is applied: the ratios and amounts calculated by applying subparagraph 1 (a) through (c) mutatis mutandis. In this case, "the relevant country" is regarded as "Korea", "top-up tax percentage" as "domestic top-up tax percentage", "effective tax rate" as "effective tax rate for calculating the domestic top-up tax", "excess profit amount" as "domestic excess profit amount", "current-year top-up tax add-on amount" as "current-year domestic top-up tax add-on amount", and "Article 119" as "Article 125-7";
3. 삭제<2026.2.27>
3. Deleted. <2026.2.27>
4. 삭제<2026.2.27>
4. Deleted. <2026.2.27>
④ 법 제79조제3항제1호의 계산식을 적용할 때 이 조 제3항제1호라목에 따른 적격소재국추가세액을 차감한 결과 해당 국가에 소재하는 투자구성기업들의 추가세액이 영이거나 음수인 경우에는 해당 사업연도의 추가세액은 없는 것으로 본다. <개정 2026.2.27>
(4) In applying the formula in Article 79 (3) 1 of the Act, where, as a result of deducting the qualified domestic top-up tax amount under paragraph (3) 1 (d) of this Article, the top-up tax of investment constituent entities located in the relevant country is zero or negative, the top-up tax for the relevant business year is regarded as nonexistent.
⑤ 법 제79조제4항에 따른 투자구성기업의 추가세액에 대해 법 제72조제2항에 따른 모기업의 추가세액배분액을 계산할 때 소득산입비율은 제122조제1항에도 불구하고 다음 각 호의 구분에 따른 값으로 한다. <개정 2025.12.30>
(5) In calculating the top-up tax allocation amount for a parent entity under Article 72 (2) of the Act with respect to the top-up tax of investment constituent entities under Article 79 (4) of the Act, the income inclusion ratio, notwithstanding Article 122 (1), shall be the following value, according to the classification:
1. 최종모기업에 대한 추가세액배분액을 계산하는 경우: 1
1. Where calculating the top-up tax allocation amount for the ultimate parent entity: 1;
2. 최종모기업이 아닌 모기업에 대한 추가세액배분액을 계산하는 경우: 재정경제부령으로 정하는 율
2. Where calculating the top-up tax allocation amount for a parent entity that is not the ultimate parent entity: the rate prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance.
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시행 2026.2.27 · 대통령령 · 재정경제부 소관