소득세법 시행령 제41조(기타소득의 범위 등)
Enforcement Decree of the Income Tax Act, Article 41 (Scope of Other Income, etc.)
①법 제21조제1항제5호에서 "저작자 또는 실연자ㆍ음반제작자ㆍ방송사업자외의 자가 저작권 또는 저작인접권의 양도 또는 사용의 대가로 받는 금품"이라 함은 「저작권법」에 의한 저작권 또는 저작인접권을 상속ㆍ증여 또는 양도받은 자가 그 저작권 또는 저작인접권을 타인에게 양도하거나 사용하게 하고 받는 대가를 말한다. <개정 2005.2.19>
(1) In Article 21 (1) 5 of the Act, "money or goods received as consideration for the transfer or use of a copyright or neighboring right by a person other than the author, performer, phonogram producer, or broadcasting business operator" means consideration received by a person who has inherited, received as a gift, or acquired by transfer a copyright or neighboring right under the Copyright Act, for transferring that copyright or neighboring right to another person or allowing another person to use it.
②법 제21조제1항제7호에 따른 "상표권"은 「상표법」에 따른 상표, 서비스표, 단체표장, 지리적 표시, 동음이의어 지리적 표시, 지리적 표시 단체표장, 등록상표 및 업무표장에 관한 권리를 말한다. <신설 2007.2.28>
(2) "Trademark rights" under Article 21 (1) 7 of the Act means rights in trademarks, service marks, collective marks, geographical indications, homonymous geographical indications, geographical indication collective marks, registered trademarks, and business emblems under the Trademark Act.
③법 제21조제1항제7호에 따른 영업권에는 행정관청으로부터 인가ㆍ허가ㆍ면허 등을 받음으로써 얻는 경제적 이익을 포함하되, 법 제94조제1항제1호 및 제2호의 자산과 함께 양도되는 영업권은 포함되지 않는다. <신설 2007.2.28, 2020.2.11>
(3) Business rights under Article 21 (1) 7 of the Act include economic benefits obtained by receiving an authorization, permit, license, etc. from an administrative agency, but do not include business rights transferred together with the assets under Article 94 (1) 1 and 2 of the Act.
④법 제21조제1항제7호에서 "대통령령으로 정하는 점포 임차권"이란 거주자가 사업소득(재정경제부령으로 정하는 사업소득을 제외한다)이 발생하는 점포를 임차하여 점포 임차인으로서의 지위를 양도함으로써 얻는 경제적 이익(점포임차권과 함께 양도하는 다른 영업권을 포함한다)을 말한다. <신설 2007.2.28, 2008.2.29, 2010.2.18, 2025.12.30>
(4) In Article 21 (1) 7 of the Act, "store lease rights prescribed by Presidential Decree" means economic benefits (including other business rights transferred together with the store lease right) that a resident obtains by leasing a store from which business income (excluding business income prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance) arises and transferring his or her status as the store tenant.
⑤법 제21조제1항제7호에 따른 토사석의 채취허가에 따른 권리에는 법 제94조제1항제1호에 따른 토지와 함께 양도하는 토사석의 채취허가에 따른 권리를 포함한다. <신설 2007.2.28>
(5) Rights under a permit to extract earth, sand, and stone under Article 21 (1) 7 of the Act include such rights transferred together with land under Article 94 (1) 1 of the Act.
⑥법 제21조제1항제7호에 따른 지하수개발ㆍ이용권에는 법 제94조제1항제1호에 따른 토지 등과 함께 양도하는 지하수개발ㆍ이용권을 포함한다. <신설 2007.2.28>
(6) Rights to develop and use groundwater under Article 21 (1) 7 of the Act include such rights transferred together with land, etc. under Article 94 (1) 1 of the Act.
⑦ 법 제21조제1항제8호의2에서 "대통령령으로 정하는 규모"란 연간 수입금액 500만원을 말한다. <신설 2019.2.12>
(7) In Article 21 (1) 8-2 of the Act, "the scale prescribed by Presidential Decree" means annual revenue of 5 million won.
⑧ 법 제21조제1항제10호에서 "위약금과 배상금"이란 재산권에 관한 계약의 위약 또는 해약으로 받는 손해배상(보험금을 지급할 사유가 발생하였음에도 불구하고 보험금 지급이 지체됨에 따라 받는 손해배상을 포함한다)으로서 그 명목여하에 불구하고 본래의 계약의 내용이 되는 지급 자체에 대한 손해를 넘는 손해에 대하여 배상하는 금전 또는 그 밖의 물품의 가액을 말한다. 이 경우 계약의 위약 또는 해약으로 반환받은 금전 등의 가액이 계약에 따라 당초 지급한 총금액을 넘지 아니하는 경우에는 지급 자체에 대한 손해를 넘는 금전 등의 가액으로 보지 아니한다. <개정 2010.2.18, 2019.2.12>
(8) In Article 21 (1) 10 of the Act, "penalties for breach of contract and damages" means the value of money or other goods paid, whatever it is called, as compensation for damage exceeding the damage to the payment itself that is the subject of the original contract, being compensation for damages received due to a breach or cancellation of a contract concerning property rights (including compensation for damages received because payment of insurance money is delayed even though grounds for paying it have arisen). In such cases, where the value of money, etc. returned due to a breach or cancellation of a contract does not exceed the total amount originally paid under the contract, it shall not be deemed the value of money, etc. exceeding the damage to the payment itself.
⑨법 제21조제1항제13호에서 "대통령령으로 정하는 특수관계인"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 특수관계인을 말한다. <신설 2007.2.28, 2010.2.18, 2012.2.2, 2019.2.12, 2021.2.17, 2025.2.28>
(9) In Article 21 (1) 13 of the Act, "a person having a special relationship, as prescribed by Presidential Decree" means any of the following persons having a special relationship:
1. 해당 거주자의 제98조제1항에 따른 특수관계인
1. A person having a special relationship with the relevant resident under Article 98 (1);
2. 해당 비거주자의 「국제조세조정에 관한 법률 시행령」 제2조제2항에 따른 특수관계인
2. A person having a special relationship with the relevant nonresident under Article 2 (2) of the Enforcement Decree of the Adjustment of International Taxes Act;
3. 해당 법인의 「법인세법 시행령」 제2조제8항에 따른 특수관계인
3. A person having a special relationship with the relevant corporation under Article 2 (8) of the Enforcement Decree of the Corporate Tax Act.
⑩ 법 제21조제1항제13호에 따른 경제적 이익은 다음 각 호에 해당하는 이익으로 한다. <개정 2010.12.30, 2019.2.12>
(10) Economic benefits under Article 21 (1) 13 of the Act shall be the following benefits:
1. 「법인세법」에 따라 법인의 소득금액을 법인이 신고하거나 세무서장이 결정ㆍ경정할 때 처분되는 배당ㆍ상여 외에 법인의 자산 또는 개인의 사업용으로 제공되어 소득발생의 원천이 되는 자산(이하 "사업용자산"이라 한다)을 무상 또는 저가로 이용함으로 인하여 개인이 받는 이익으로서 그 자산의 이용으로 인하여 통상 지급하여야 할 사용료 또는 그 밖에 이용의 대가(통상 지급하여야 할 금액보다 저가로 그 대가를 지급한 금액이 있는 경우에는 이를 공제한 금액)
1. Benefits, other than dividends and bonuses disposed of when the amount of income of a corporation is reported by the corporation or determined or corrected by the head of a tax office under the Corporate Tax Act, that an individual receives by using, free of charge or at a low price, assets of a corporation or assets provided for an individual's business that are a source of income (hereinafter referred to as "business assets"), being the fee or other consideration for use that would normally have to be paid for using the asset (where consideration has been paid at less than the amount normally payable, the amount remaining after deducting what was paid);
2. 「노동조합 및 노동관계 조정법」 제24조제2항 및 제4항을 위반하여 지급받는 급여
2. Pay received in violation of Article 24 (2) and (4) of the Trade Union and Labor Relations Adjustment Act.
⑪ 삭제 <2016.2.17>
(11) Deleted. <2016.2.17>
⑫ 법 제21조제1항제18호에서 "대통령령으로 정하는 소기업ㆍ소상공인 공제부금의 해지일시금"이란 「조세특례제한법」 제86조의3제4항에 따른 기타소득을 말한다. <신설 2010.2.18, 2013.11.5, 2019.2.12>
(12) In Article 21 (1) 18 of the Act, "lump-sum payments upon termination of mutual aid installments for small enterprises and micro enterprises, as prescribed by Presidential Decree" means other income under Article 86-3 (4) of the Restriction of Special Taxation Act.
⑬ 법 제21조제1항제19호다목에 따른 용역에는 대학이 자체 연구관리비 규정에 따라 대학에서 연구비를 관리하는 경우에 교수가 제공하는 연구용역이 포함된다. <신설 2010.12.30, 2013.11.5, 2019.2.12>
(13) Services under Article 21 (1) 19 (c) of the Act include research services provided by professors where a university manages research funds under its own rules on research management expenses.
⑭ 법 제21조제2항에서 "대통령령으로 정하는 서화(書畵)ㆍ골동품"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것으로서 개당ㆍ점당 또는 조(2개 이상이 함께 사용되는 물품으로서 통상 짝을 이루어 거래되는 것을 말한다)당 양도가액이 6천만원 이상인 것을 말한다. 다만, 양도일 현재 생존해 있는 국내 원작자의 작품은 제외한다. <신설 2009.2.4, 2010.2.18, 2010.12.30, 2013.11.5, 2019.2.12, 2021.2.17, 2025.12.30>
(14) In Article 21 (2) of the Act, "paintings, calligraphic works, and antiques prescribed by Presidential Decree" means any of the following whose transfer value per piece, per item, or per set (meaning two or more articles that are used together and usually traded as a pair) is 60 million won or more. However, works of a domestic original artist who is alive as at the date of transfer are excluded:
1. 서화ㆍ골동품 중 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것
1. Any of the following paintings, calligraphic works, and antiques:
가. 회화, 데생, 파스텔{손으로 그린 것에 한정하며, 도안과 장식한 가공품은 제외한다} 및 콜라주와 이와 유사한 장식판
(a) Paintings, drawings, and pastels (limited to those drawn by hand, and excluding designs and decorated manufactured articles), collages, and similar decorative plaques;
나. 오리지널 판화ㆍ인쇄화 및 석판화
(b) Original engravings, prints, and lithographs;
다. 골동품(제작 후 100년을 넘은 것에 한정한다)
(c) Antiques (limited to those more than 100 years old);
2. 제1호의 서화ㆍ골동품 외에 역사상ㆍ예술상 가치가 있는 서화ㆍ골동품으로서 재정경제부장관이 문화체육관광부장관과 협의하여 재정경제부령으로 정하는 것
2. Paintings, calligraphic works, and antiques other than those under subparagraph 1 that have historical or artistic value, as prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance by the Minister of Economy and Finance in consultation with the Minister of Culture, Sports and Tourism.
⑮ 법 제21조제1항제26호에서 "대통령령으로 정하는 종교단체"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자 중 종교의 보급이나 교화를 목적으로 설립된 단체(그 소속 단체를 포함한다)로서 해당 종교관련종사자가 소속된 단체(이하 "종교단체"라 한다)를 말한다. <개정 2017.12.29, 2019.2.12>
(15) In Article 21 (1) 26 of the Act, "a religious organization prescribed by Presidential Decree" means an organization (including its affiliated organizations) that is any of the following, is established for the purpose of spreading a religion or religious teaching, and to which the relevant religion-related worker belongs (hereinafter referred to as a "religious organization"):
1. A non-profit corporation established under Article 32 of the Civil Act;
2. 「국세기본법」 제13조에 따른 법인으로 보는 단체
2. An organization deemed a corporation under Article 13 of the Framework Act on National Taxes;
3. 「부동산등기법」 제49조제1항제3호에 따라 부동산등기용등록번호를 부여받은 법인 아닌 사단ㆍ재단
3. An unincorporated association or foundation that has been assigned a registration number for real estate registration under Article 49 (1) 3 of the Registration of Real Estate Act.
<16> 종교단체는 소속 종교관련종사자에게 지급한 금액 및 물품(법 제12조제3호 및 같은 조 제5호아목에 따른 금액 및 물품을 포함한다. 이하 같다)과 그 밖에 종교 활동과 관련하여 지출한 비용을 구분하여 기록ㆍ관리한다. <신설 2017.12.29, 2019.2.12>
(16) A religious organization shall record and manage separately the money and goods paid to the religion-related workers belonging to it (including money and goods under Article 12 3 and 5 (h) of the Act; the same shall apply hereinafter) and other expenses spent in connection with religious activities.
<17> 법 제21조제1항제26호의 소득에는 종교관련종사자가 그 활동과 관련하여 현실적인 퇴직 이후에 종교단체로부터 정기적 또는 부정기적으로 지급받는 소득으로서 제42조의2제4항제4호에 따라 현실적인 퇴직을 원인으로 종교단체로부터 지급받는 소득에 해당하지 아니하는 소득을 포함한다. <신설 2016.2.17, 2017.12.29, 2019.2.12>
(17) Income under Article 21 (1) 26 of the Act includes income that a religion-related worker receives regularly or irregularly from a religious organization after actual retirement in connection with his or her activities, where that income is not income received from a religious organization by reason of actual retirement under Article 42-2 (4) 4.
<18> 법 제21조제2항에서 "사업장을 갖추는 등 대통령령으로 정하는 경우"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <신설 2021.2.17>
(18) In Article 21 (2) of the Act, "cases prescribed by Presidential Decree, such as where a place of business is maintained" means either of the following cases:
1. 서화ㆍ골동품의 거래를 위하여 사업장 등 물적시설(인터넷 등 정보통신망을 이용하여 서화ㆍ골동품을 거래할 수 있도록 설정된 가상의 사업장을 포함한다)을 갖춘 경우
1. Where physical facilities such as a place of business (including a virtual place of business set up so that paintings, calligraphic works, and antiques can be traded using an information and communications network such as the Internet) are maintained for trading paintings, calligraphic works, and antiques;
2. 서화ㆍ골동품을 거래하기 위한 목적으로 사업자등록을 한 경우
2. Where business registration has been made for the purpose of trading paintings, calligraphic works, and antiques.
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시행 2026.10.1 · 대통령령 · 재정경제부 소관