부가가치세법 제10조(재화 공급의 특례)
Value-Added Tax Act, Article 10 (Special Cases of Supply of Goods)
① 사업자가 자기의 과세사업과 관련하여 생산하거나 취득한 재화로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 재화(이하 이 조에서 "자기생산ㆍ취득재화"라 한다)를 자기의 면세사업 및 부가가치세가 과세되지 아니하는 재화 또는 용역을 공급하는 사업(이하 "면세사업등"이라 한다)을 위하여 직접 사용하거나 소비하는 것은 재화의 공급으로 본다. <개정 2018.12.31, 2023.12.31>
(1) Where a business operator directly uses or consumes any of the following goods that it produced or acquired in connection with its own taxable business (hereinafter referred to as "self-produced or acquired goods" in this Article) for its own tax-exempt business or a business supplying goods or services not subject to value-added tax (hereinafter referred to as "tax-exempt business, etc."), it shall be deemed a supply of goods:
1. 제38조에 따른 매입세액, 그 밖에 이 법 및 다른 법률에 따른 매입세액이 공제된 재화
1. Goods for which input tax under Article 38 or other input tax under this Act or other Acts has been deducted;
2. 제9항제2호에 따른 사업양도로 취득한 재화로서 사업양도자가 제38조에 따른 매입세액, 그 밖에 이 법 및 다른 법률에 따른 매입세액을 공제받은 재화
2. Goods acquired through a transfer of business under paragraph (9) 2, for which the transferor of the business received a deduction of input tax under Article 38 or other input tax under this Act or other Acts;
3. 제21조제2항제3호에 따른 수출에 해당하여 영(零) 퍼센트의 세율을 적용받는 재화
3. Goods to which the zero percent tax rate applies as exports under Article 21 (2) 3.
② 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자기생산ㆍ취득재화의 사용 또는 소비는 재화의 공급으로 본다. <개정 2014.1.1>
(2) The use or consumption of self-produced or acquired goods falling under any of the following shall be deemed a supply of goods:
1. 사업자가 자기생산ㆍ취득재화를 제39조제1항제5호에 따라 매입세액이 매출세액에서 공제되지 아니하는 「개별소비세법」 제1조제2항제3호에 따른 자동차로 사용 또는 소비하거나 그 자동차의 유지를 위하여 사용 또는 소비하는 것
1. Where a business operator uses or consumes self-produced or acquired goods as an automobile under Article 1 (2) 3 of the Individual Consumption Tax Act whose input tax is not deducted from output tax under Article 39 (1) 5, or uses or consumes them for the maintenance of such automobile;
2. 운수업, 자동차 판매업 등 대통령령으로 정하는 업종의 사업을 경영하는 사업자가 자기생산ㆍ취득재화 중 「개별소비세법」 제1조제2항제3호에 따른 자동차와 그 자동차의 유지를 위한 재화를 해당 업종에 직접 영업으로 사용하지 아니하고 다른 용도로 사용하는 것
2. Where a business operator engaged in a business of a type prescribed by Presidential Decree, such as transportation or automobile sales, uses, for another purpose and not directly for business in that type of business, automobiles under Article 1 (2) 3 of the Individual Consumption Tax Act and goods for the maintenance of such automobiles among its self-produced or acquired goods.
③ 사업장이 둘 이상인 사업자가 자기의 사업과 관련하여 생산 또는 취득한 재화를 판매할 목적으로 자기의 다른 사업장에 반출하는 것은 재화의 공급으로 본다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우는 재화의 공급으로 보지 아니한다.
(3) Where a business operator with two or more places of business takes goods produced or acquired in connection with its business out to another of its own places of business for the purpose of sale, it shall be deemed a supply of goods: Provided, That any of the following cases shall not be deemed a supply of goods:
1. 사업자가 제8조제3항 후단에 따른 사업자 단위 과세 사업자로 적용을 받는 과세기간에 자기의 다른 사업장에 반출하는 경우
1. Where the business operator takes the goods out to another of its own places of business during a taxable period in which it is treated as a business-unit taxable business operator under the latter part of Article 8 (3);
2. 사업자가 제51조에 따라 주사업장 총괄 납부의 적용을 받는 과세기간에 자기의 다른 사업장에 반출하는 경우. 다만, 제32조에 따른 세금계산서를 발급하고 제48조 또는 제49조에 따라 관할 세무서장에게 신고한 경우는 제외한다.
2. Where the business operator takes the goods out to another of its own places of business during a taxable period in which it is subject to consolidated payment at the principal place of business under Article 51: Provided, That this shall not apply where it has issued a tax invoice under Article 32 and filed a return with the head of the competent tax office under Article 48 or 49.
④ 사업자가 자기생산ㆍ취득재화를 사업과 직접적인 관계없이 자기의 개인적인 목적이나 그 밖의 다른 목적을 위하여 사용ㆍ소비하거나 그 사용인 또는 그 밖의 자가 사용ㆍ소비하는 것으로서 사업자가 그 대가를 받지 아니하거나 시가보다 낮은 대가를 받는 경우는 재화의 공급으로 본다. 이 경우 사업자가 실비변상적이거나 복리후생적인 목적으로 그 사용인에게 대가를 받지 아니하거나 시가보다 낮은 대가를 받고 제공하는 것으로서 대통령령으로 정하는 경우는 재화의 공급으로 보지 아니한다. <개정 2018.12.31>
(4) Where a business operator uses or consumes self-produced or acquired goods for its own personal purposes or any other purposes not directly related to the business, or where its employees or others use or consume them, and the business operator receives no consideration or receives consideration lower than the market price, it shall be deemed a supply of goods. In such cases, the provision to employees without consideration, or for consideration lower than the market price, for purposes of reimbursing actual expenses or employee welfare, in cases prescribed by Presidential Decree, shall not be deemed a supply of goods.
⑤ 사업자가 자기생산ㆍ취득재화를 자기의 고객이나 불특정 다수에게 증여하는 경우(증여하는 재화의 대가가 주된 거래인 재화의 공급에 대한 대가에 포함되는 경우는 제외한다)는 재화의 공급으로 본다. 다만, 사업자가 사업을 위하여 증여하는 것으로서 대통령령으로 정하는 것은 재화의 공급으로 보지 아니한다.
(5) Where a business operator gives self-produced or acquired goods as a gift to its customers or to many unspecified persons (excluding cases where the consideration for the gift is included in the consideration for the supply of goods in the main transaction), it shall be deemed a supply of goods: Provided, That gifts made by a business operator for its business that are prescribed by Presidential Decree shall not be deemed a supply of goods.
⑥ 사업자가 폐업할 때 자기생산ㆍ취득재화 중 남아 있는 재화는 자기에게 공급하는 것으로 본다. 제8조제1항 단서에 따라 사업 개시일 이전에 사업자등록을 신청한 자가 사실상 사업을 시작하지 아니하게 되는 경우에도 또한 같다.
(6) When a business operator closes its business, any self-produced or acquired goods remaining shall be deemed supplied to itself. The same shall apply where a person who applied for business registration before the business commencement date under the proviso to Article 8 (1) does not in fact start the business.
⑦ 위탁매매 또는 대리인에 의한 매매를 할 때에는 위탁자 또는 본인이 직접 재화를 공급하거나 공급받은 것으로 본다. 다만, 위탁자 또는 본인을 알 수 없는 경우로서 대통령령으로 정하는 경우에는 수탁자 또는 대리인에게 재화를 공급하거나 수탁자 또는 대리인으로부터 재화를 공급받은 것으로 본다.
(7) In a sale on consignment or a sale through an agent, the consignor or the principal shall be deemed to have directly supplied or received the goods: Provided, That where the consignor or the principal cannot be identified, in cases prescribed by Presidential Decree, the goods shall be deemed supplied to, or received from, the consignee or the agent.
⑧ 「신탁법」 제10조에 따라 위탁자의 지위가 이전되는 경우에는 기존 위탁자가 새로운 위탁자에게 신탁재산을 공급한 것으로 본다. 다만, 신탁재산에 대한 실질적인 소유권의 변동이 있다고 보기 어려운 경우로서 대통령령으로 정하는 경우에는 신탁재산의 공급으로 보지 아니한다. <신설 2021.12.8>
(8) Where the status of the settlor is transferred under Article 10 of the Trust Act, the former settlor shall be deemed to have supplied the trust property to the new settlor: Provided, That in cases prescribed by Presidential Decree where it is difficult to regard the transfer as a substantial change in ownership of the trust property, it shall not be deemed a supply of the trust property.
⑨ 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것은 재화의 공급으로 보지 아니한다. <개정 2014.1.1, 2017.12.19>
(9) The following shall not be deemed a supply of goods:
1. 재화를 담보로 제공하는 것으로서 대통령령으로 정하는 것
1. Providing goods as security, as prescribed by Presidential Decree;
2. 사업을 양도하는 것으로서 대통령령으로 정하는 것. 다만, 제52조제4항에 따라 그 사업을 양수받는 자가 대가를 지급하는 때에 그 대가를 받은 자로부터 부가가치세를 징수하여 납부한 경우는 제외한다.
2. Transferring a business, as prescribed by Presidential Decree: Provided, That this shall not apply where the transferee of the business has collected value-added tax from the person receiving the consideration at the time of paying the consideration and paid it under Article 52 (4);
3. 법률에 따라 조세를 물납(物納)하는 것으로서 대통령령으로 정하는 것
3. Paying taxes in kind under the law, as prescribed by Presidential Decree;
4. 신탁재산의 소유권 이전으로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것
4. Transfer of ownership of trust property falling under any of the following items:
가. 위탁자로부터 수탁자에게 신탁재산을 이전하는 경우
(a) Where trust property is transferred from the settlor to the trustee;
나. 신탁의 종료로 인하여 수탁자로부터 위탁자에게 신탁재산을 이전하는 경우
(b) Where trust property is transferred from the trustee to the settlor upon termination of the trust;
다. 수탁자가 변경되어 새로운 수탁자에게 신탁재산을 이전하는 경우
(c) Where trust property is transferred to a new trustee because the trustee is changed.
⑩ 제1항부터 제9항까지에서 규정된 사항 외에 재화 공급의 특례에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2017.12.19>
(10) Except as provided in paragraphs (1) through (9), matters necessary for special cases of the supply of goods shall be prescribed by Presidential Decree.
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