국제조세조정에 관한 법률 시행령 제121조(구성기업의 추가세액 계산)
Enforcement Decree of the Adjustment of International Taxes Act, Article 121 (Calculation of the Top-Up Tax Amount of Constituent Entities)
① 법 제71조에 따라 각 사업연도 구성기업의 추가세액을 계산할 때 해당 사업연도에 해당 국가의 법 제69조제2항제2호에 따른 순글로벌최저한세소득금액이 없는 경우에는 다음 각 호의 구분에 따른 방법으로 해당 국가의 당기추가세액가산액을 각 구성기업에 배분한다. <개정 2026.2.27>
(1) In calculating the top-up tax amount of constituent entities for each business year under Article 71 of the Act, where there is no net global minimum tax income amount under Article 69 (2) 2 of the Act for the relevant country in the relevant business year, the current-year top-up tax add-on amount of that country shall be allocated to each constituent entity by the following methods, according to the classification:
1. 제119조제1항에 따른 당기추가세액가산액의 경우: 해당 국가의 각 구성기업에 다음 계산식에 따른 배분 기준율에 비례하여 배분 [표·그림: 원문 참고] ┌───────────────────────────────────────────┐│배분 기준율 = A ÷ B ││A: 당기추가세액가산액이 발생한 이전 사업연도의 해당 구성기업의 글로벌최저한세소득 금액││B: 당기추가세액가산액이 발생한 이전 사업연도의 해당 국가에 소재하는 각 구성기업의 글로││벌최저한세소득 금액 합계액 │└───────────────────────────────────────────┘</img>
1. In the case of the current-year top-up tax add-on amount under Article 119 (1): allocated to each constituent entity in the relevant country in proportion to the allocation reference ratio under the following formula. [Table: Allocation reference ratio = A / B; A: the global minimum tax income amount of the constituent entity in the prior business year in which the current-year top-up tax add-on amount arose; B: the sum of the global minimum tax income amounts of the constituent entities located in the relevant country in the prior business year in which the current-year top-up tax add-on amount arose]
2. 제119조제2항에 따른 당기추가세액가산액의 경우: 해당 국가의 각 구성기업[해당 사업연도의 해당 구성기업의 조정대상조세 금액이 음수로서 해당 사업연도의 해당 구성기업의 조정대상조세예상액(글로벌최저한세소득ㆍ결손 금액에 최저한세율을 곱한 금액을 말한다. 이하 이 조 및 제125조의8제2항에서 같다)보다 작은 경우의 구성기업으로 한정한다]에 다음 계산식에 따른 배분 기준액에 비례하여 배분 [표·그림: 원문 참고] ┌───────────────────────────┐│배분 기준액 = A - B ││A: 해당 사업연도의 해당 구성기업의 조정대상조세예상액 ││B: 해당 사업연도의 해당 구성기업의 조정대상조세 금액 │└───────────────────────────┘</img>
2. In the case of the current-year top-up tax add-on amount under Article 119 (2): allocated to each constituent entity in the relevant country [limited to a constituent entity whose adjusted covered taxes for the relevant business year are negative and less than its expected adjusted covered taxes for the relevant business year (meaning the amount obtained by multiplying the global minimum tax income or loss amount by the minimum tax rate; the same applies hereinafter in this Article and Article 125-8 (2))] in proportion to the allocation reference amount under the following formula. [Table: Allocation reference amount = A - B; A: the expected adjusted covered taxes of the constituent entity for the relevant business year; B: the adjusted covered taxes of the constituent entity for the relevant business year]
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시행 2026.2.27 · 대통령령 · 재정경제부 소관