공인회계사법 시행령 제14조(직무제한)
Enforcement Decree of the Certified Public Accountant Act, Article 14 (Restrictions on Duties)
①법 제21조제1항제3호에서 "대통령령으로 정하는 자"란 공인회계사 또는 그 배우자와 다음 각 호의 관계에 있는 자를 말한다. <개정 2001.6.18, 2004.4.1, 2006.3.10, 2008.2.29, 2019.8.27, 2022.4.19>
(1) "Persons prescribed by Presidential Decree" in Article 21 (1) 3 of the Act means persons who have any of the following relationships with a certified public accountant or his or her spouse:
1. 해당 공인회계사 또는 그 배우자가 주식 또는 출자지분을 소유하고 있는 자. 다만, 감사기간[법 제21조제2항 각 호 외의 부분에 따라 재무제표(「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」에 따른 연결재무제표를 포함한다. 이하 같다)를 감사하거나 증명하는 업무를 수행하는 계약을 체결하고 있는 기간을 말한다. 이하 같다] 중 합병ㆍ상속 또는 소송 등에 따라 주식 또는 출자지분을 비자발적으로 취득한 후 해당 주식 또는 출자지분을 지체 없이 처분한 경우는 제외한다.
1. A person in which the certified public accountant or his or her spouse owns shares or investment equity. However, this excludes cases where, during the audit period [referring to the period during which a contract is concluded to perform duties of auditing or attesting financial statements (including consolidated financial statements under the Act on External Audit of Stock Companies, etc.; hereinafter the same) under the part preceding the subparagraphs of Article 21 (2) of the Act; hereinafter the same], shares or investment equity were involuntarily acquired through merger, inheritance, litigation, etc. and the shares or investment equity were disposed of without delay;
2.공인회계사 또는 그 배우자와 채권 또는 채무 관계에 있는 자. 다만, 다음 각 목의 채권 또는 채무는 제외한다.
2. A person in a creditor or debtor relationship with the certified public accountant or his or her spouse. However, the following claims or obligations are excluded:
가. 법 제2조의 규정에 따른 공인회계사의 직무와 직접 관련된 채권
(a) Claims directly related to the duties of a certified public accountant under Article 2 of the Act;
나. 「금융소비자 보호에 관한 법률」에 따른 금융상품에 대해 「약관의 규제에 관한 법률」에 따른 약관(이하 "약관"이라 한다)에 따라 체결한 계약으로 발생한 채권 또는 채무 중 다음의 채권 또는 채무. 다만, 정당한 사유 없이 일반적인 거래조건보다 유리하게 체결한 계약이나 「금융산업의 구조개선에 관한 법률」 제10조제2항에 따른 적기시정조치를 받거나 받아야 하는 금융기관과 체결한 계약으로 발생한 채권 또는 채무는 제외한다.
(b) Among claims or obligations arising from contracts concluded under terms and conditions under the Act on the Regulation of Terms and Conditions (hereinafter referred to as "terms and conditions") for financial products under the Financial Consumer Protection Act, the following claims or obligations. However, claims or obligations arising from a contract concluded on terms more favorable than general transaction terms without justifiable grounds, or from a contract concluded with a financial institution that has received or should receive a prompt corrective measure under Article 10 (2) of the Act on the Structural Improvement of the Financial Industry, are excluded:
1) 다음의 채권 또는 채무 중 감사기간 중에 만기를 연장한 계약으로 발생한 채권 또는 채무
1) Among the following claims or obligations, claims or obligations arising from a contract whose maturity was extended during the audit period:
가) 주택담보대출ㆍ예금담보대출 등 일반적인 절차에 따라 담보를 제공하고 성립된 채무
(a) Obligations established by providing collateral through general procedures, such as mortgage loans and deposit-secured loans;
나) 「보험업법」에 따른 보험상품 계약으로 발생한 채권 또는 채무
(b) Claims or obligations arising from insurance product contracts under the Insurance Business Act;
2) 건축물이나 주택의 분양ㆍ공급 등과 관련하여 「금융회사의 지배구조에 관한 법률」에 따른 금융회사와 일괄적으로 체결한 대출 계약으로 발생한 채무
2) Obligations arising from a loan contract concluded collectively with a financial company under the Act on Corporate Governance of Financial Companies in connection with the sale or supply of buildings or housing;
3) 「여신전문금융업법」에 따른 신용카드 사용에 따른 지급기일이 2개월 이내인 채무 중 연체되지 않은 채무
3) Among obligations with a payment due date within two months arising from the use of a credit card under the Specialized Credit Finance Business Act, obligations not in arrears;
4) 1)부터 3)까지의 채권 또는 채무 외의 것으로서 재무제표를 감사하거나 증명하는 업무를 수행하는 계약을 체결하기 전에 발생한 채권 또는 채무
4) Claims or obligations other than those in 1) through 3) that arose before concluding the contract to perform duties of auditing or attesting financial statements;
다. 재무제표를 감사하거나 증명하는 업무를 수행하는 계약을 체결하기 전에 약관에 따라 구입하거나 정상적인 가액으로 구입한 회원권ㆍ시설물이용권 등 채권
(c) Claims such as memberships and facility use rights purchased under terms and conditions or at a normal price before concluding the contract to perform duties of auditing or attesting financial statements;
라. 「근로자퇴직급여 보장법」에 따른 퇴직연금 등 채권
(d) Claims such as retirement pensions under the Employee Retirement Benefit Security Act;
마. 삭제 <2022.4.19>
(e) Deleted. <2022.4.19>
바. 삭제 <2022.4.19>
(f) Deleted. <2022.4.19>
사. 감사기간 중 합병ㆍ상속 또는 소송 등에 의하여 비자발적으로 발생된 채권 또는 채무
(g) Claims or obligations involuntarily arising through merger, inheritance, litigation, etc. during the audit period;
아. 가목부터 사목까지의 채권 또는 채무 외의 것으로서 상거래를 위해 약관에 따라 체결된 계약으로 발생한 3천만원 미만의 채권 또는 채무
(h) Claims or obligations other than those in items (a) through (g) of less than 30 million won arising from contracts concluded under terms and conditions for commercial transactions;
3. 해당 공인회계사에게 무상으로 또는 일반적인 거래가격보다 현저히 낮은 대가로 공인회계사 사무소나 영업용 차량을 제공하고 있는 자
3. A person who provides the certified public accountant with an office or business vehicle free of charge or at a consideration significantly lower than the general transaction price;
4. 해당 공인회계사에게 공인회계사 업무외의 업무로 인하여 계속적인 보수를 지급하거나 기타 경제상의 특별한 이익을 제공하고 있는 자
4. A person who continuously pays remuneration to the certified public accountant for work other than certified public accountant work or provides other special economic benefits;
5. 해당 공인회계사에게 법 제2조의 규정에 의한 직무를 수행하는 대가로 자기 회사의 주식ㆍ신주인수권부사채ㆍ전환사채 또는 주식매수선택권을 제공하였거나 제공하기로 한 자
5. A person who has provided or promised to provide the certified public accountant with shares, bonds with warrants, convertible bonds, or stock options of his or her company as consideration for performing the duties under Article 2 of the Act.
② 공인회계사는 법 제21조제2항제4호 각 목 외의 부분에 따라 부실채권의 회수를 목적으로 하는 채권자협의체가 구성된 경우에 그 채권자협의체의 구성원(이하 "구성원"이라 한다)이 출자전환 또는 대주주의 담보제공 등을 원인으로 하여 취득한 자산ㆍ자본ㆍ그 밖의 권리 등(이하 "자산등"이라 한다)을 공동으로 매도하기 위하여 하는 법 제21조제2항제4호 각 목의 업무(이하 "실사등의 업무"라 한다)를 할 수 있다. <개정 2016.9.29>
(2) A certified public accountant may perform the duties in each item of Article 21 (2) 4 of the Act (hereinafter referred to as "due diligence duties, etc.") in order to jointly sell assets, capital, and other rights, etc. (hereinafter referred to as "assets, etc.") acquired by members of a creditors' council (hereinafter referred to as "members") through debt-to-equity conversion or the provision of collateral by a major shareholder, etc., where a creditors' council aimed at recovering non-performing loans has been formed under the part preceding the items of Article 21 (2) 4 of the Act.
③제2항에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 공인회계사는 제2항에 따른 실사등의 업무를 할 수 없다. <신설 2006.3.10, 2016.9.29>
(3) Notwithstanding paragraph (2), a certified public accountant falling under any of the following may not perform the due diligence duties, etc. under paragraph (2):
1. 자산등을 공동으로 매도하는 업무를 주관하는 구성원을 감사하거나 증명하는 업무를 수행하는 공인회계사
1. A certified public accountant who performs the duties of auditing or attesting a member who leads the duties of jointly selling the assets, etc.;
2. 공동으로 매도하고자 하는 자산등의 100분의 50이상을 소유한 구성원을 감사하거나 증명하는 업무를 수행하는 공인회계사
2. A certified public accountant who performs the duties of auditing or attesting a member who owns at least 50/100 of the assets, etc. to be jointly sold;
3. 공인회계사가 감사하거나 증명하는 업무를 수행 중인 구성원들이 보유하고 있는 자산등의 합계가 공동으로 매도하고자 하는 자산등의 100분의 50이상에 해당하는 공인회계사
3. A certified public accountant for whom the total assets, etc. held by members whom the certified public accountant is auditing or attesting amount to at least 50/100 of the assets, etc. to be jointly sold.
④법 제21조제3항에서 "내부통제절차 등 대통령령으로 정하는 절차"란 공인회계사가 법 제21조제2항 각 호의 어느 하나에 해당하는 업무 외의 업무를 수행하기 전에 그 회사의 감사(「상법」 제415조의2에 따른 감사위원회를 포함한다. 이하 이 조에서 "감사등"이라 한다)와 그 업무에 대하여 협의하고, 이해상충의 소지가 높은 업무에 대하여는 감사등의 동의를 얻는 절차를 말한다. <신설 2004.4.1, 2006.3.10, 2016.9.29>
(4) "Procedures prescribed by Presidential Decree, such as internal control procedures" in Article 21 (3) of the Act means procedures under which, before performing duties other than those falling under any subparagraph of Article 21 (2) of the Act, a certified public accountant consults the auditor of the company (including the audit committee under Article 415-2 of the Commercial Act; hereinafter referred to as "auditor, etc." in this Article) on those duties, and obtains the consent of the auditor, etc. for duties with a high possibility of conflict of interest.
⑤공인회계사는 제4항의 절차에 따라 그 업무를 수행한 경우에는 감사등과의 협의사항 및 감사등의 동의와 관련한 사항을 문서화하여 8년간 보존한다. <신설 2004.4.1, 2006.3.10, 2016.9.29>
(5) Where a certified public accountant has performed duties according to the procedures in paragraph (4), the accountant shall document and retain for eight years the matters consulted with the auditor, etc. and matters relating to the consent of the auditor, etc.
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시행 2026.1.1 · 대통령령 · 금융위원회 소관