지방세법 시행령 제118조(세 부담 상한의 계산방법)
Enforcement Decree of the Local Tax Act, Article 118 (Method of Calculating the Ceiling on Tax Burden)
법 제122조 각 호 외의 부분 본문에서 "대통령령으로 정하는 방법에 따라 계산한 직전 연도의 해당 재산에 대한 재산세액 상당액"이란 법 제112조제1항제1호에 따른 산출세액과 같은 항 제2호 및 같은 조 제2항에 따른 산출세액 각각에 대하여 다음 각 호의 방법에 따라 각각 산출한 세액 또는 산출세액 상당액을 말한다. <개정 2011.5.30, 2011.12.31, 2016.8.31, 2021.2.17, 2022.2.28, 2023.3.14, 2023.12.29, 2024.5.28, 2025.12.31>
The term "amount equivalent to the property tax on that property for the preceding year calculated by the method prescribed by Presidential Decree" in the main text of the part of Article 122 of the Act other than its subparagraphs means the tax amount or the amount equivalent to the calculated tax amount calculated by the following methods for each of the calculated tax amount under Article 112 (1) 1 of the Act and the calculated tax amounts under subparagraph 2 of the same paragraph and paragraph (2) of the same Article:
1. 토지에 대한 세액 상당액
1. Amount equivalent to the tax on land
가. 해당 연도의 과세대상 토지에 대한 직전 연도의 과세표준(법 제112조제1항제1호에 따른 산출세액의 경우에는 법 제110조에 따른 과세표준을 말하고, 법 제112조제1항제2호 및 같은 조 제2항에 따른 산출세액의 경우에는 법 제110조에 따른 토지 등의 과세표준을 말한다. 이하 이 조에서 같다)이 있는 경우: 과세대상 토지별로 직전 연도의 법령과 과세표준 등을 적용하여 산출한 세액. 다만, 해당 연도의 과세대상별 토지에 대한 납세의무자 및 토지현황이 직전 연도와 일치하는 경우에는 직전 연도에 해당 토지에 과세된 세액으로 한다.
(a) Where there is a tax base for the preceding year for the land subject to taxation in the relevant year (for the calculated tax amount under Article 112 (1) 1 of the Act, meaning the tax base under Article 110 of the Act, and for the calculated tax amounts under Article 112 (1) 2 and (2) of the Act, meaning the tax base of land, etc. under Article 110 of the Act; the same shall apply hereinafter in this Article): the tax amount calculated for each parcel of taxable land by applying the statutes, tax base, etc. of the preceding year. However, where the taxpayer and the current state of the land for each taxable category of land in the relevant year are the same as in the preceding year, it shall be the tax amount imposed on the land in the preceding year;
나. 토지의 분할ㆍ합병ㆍ지목변경ㆍ신규등록ㆍ등록전환 등으로 해당 연도의 과세대상 토지에 대한 직전 연도의 과세표준이 없는 경우: 해당 연도 과세대상 토지가 직전 연도 과세기준일 현재 존재하는 것으로 보아 과세대상 토지별로 직전 연도의 법령과 과세표준(직전 연도의 법령을 적용하여 산출한 과세표준을 말한다) 등을 적용하여 산출한 세액. 다만, 토지의 분할ㆍ합병으로 해당 연도의 과세대상 토지에 대한 직전 연도의 과세표준이 없는 경우에는 다음의 구분에 따른 세액으로 한다.
(b) Where there is no tax base for the preceding year for the land subject to taxation in the relevant year due to the subdivision, merger, change of land category, new registration, conversion of registration, or the like of land: the tax amount calculated for each parcel of taxable land by applying the statutes and tax base (meaning the tax base calculated by applying the statutes of the preceding year) of the preceding year, deeming the land subject to taxation in the relevant year to have existed as of the tax base date of the preceding year. However, where there is no tax base for the preceding year for the land subject to taxation in the relevant year due to the subdivision or merger of land, the tax amount shall be according to the following classification:
1) 분할ㆍ합병 전의 과세대상 토지에 비하여 면적 또는 지분의 증가가 없는 경우: 직전 연도에 분할ㆍ합병 전의 토지에 과세된 세액 중 해당 연도에 소유하고 있는 면적 또는 지분에 해당되는 세액
1) Where there is no increase in area or share compared with the taxable land before the subdivision or merger: of the tax amount imposed in the preceding year on the land before the subdivision or merger, the tax amount corresponding to the area or share owned in the relevant year;
2) 분할ㆍ합병 전의 과세대상 토지에 비하여 면적 또는 지분의 증가가 있는 경우: 분할ㆍ합병 전의 과세대상 토지의 면적 또는 지분에 대하여 1)에 따라 산출한 세액과 분할ㆍ합병 후에 증가된 과세대상 토지의 면적 또는 지분에 대하여 1) 및 2) 외의 부분 본문에 따라 산출한 세액의 합계액
2) Where there is an increase in area or share compared with the taxable land before the subdivision or merger: the sum of the tax amount calculated under 1) for the area or share of the taxable land before the subdivision or merger and the tax amount calculated under the main text of the part other than 1) and 2) for the area or share of taxable land increased after the subdivision or merger;
다. 가목 및 나목에도 불구하고, 해당 연도 과세대상 토지에 대하여 법 제106조제1항에 따른 과세대상 구분의 변경이 있는 경우에는 해당 연도의 과세대상의 구분이 직전 연도 과세대상 토지에 적용되는 것으로 보아 해당 연도 과세대상 토지별로 직전 연도의 법령과 과세표준(직전 연도의 법령을 적용하여 산출한 과세표준을 말한다) 등을 적용하여 산출한 세액
(c) Notwithstanding items (a) and (b), where the classification of the object of taxation under Article 106 (1) of the Act has changed for the land subject to taxation in the relevant year: the tax amount calculated for each parcel of taxable land of the relevant year by applying the statutes and tax base (meaning the tax base calculated by applying the statutes of the preceding year) of the preceding year, deeming the classification of the object of taxation of the relevant year to apply to the taxable land of the preceding year;
라. 가목부터 다목까지의 규정에도 불구하고 해당 연도 과세대상 토지가 다음의 구분에 따른 정비사업의 시행으로 주택이 멸실되어 토지로 과세되는 경우로서 주택을 건축 중[주택 멸실 후 주택 착공 전이라도 최초로 도래하는 재산세 과세기준일부터 1)의 경우에는 3년 동안, 2)의 경우에는 5년 동안 주택을 건축 중인 것으로 본다. 다만, 주택의 건축을 위한 용도 외의 다른 용도로 사용하는 경우는 주택을 건축 중인 것으로 보지 않되, 2)의 경우로서 국가, 지방자치단체 또는 지방자치단체조합이 1년 이상 공용 또는 공공용으로 사용(1년 이상 사용할 것이 계약서 등에 의하여 입증되는 경우를 포함한다)하는 경우(법 제109조제2항 단서에 따른 재산세의 부과 대상이 되는 경우로 한정한다)는 그 공용 또는 공공용으로 사용하는 전체 기간 동안 주택을 건축 중인 것으로 본다]인 경우에는 다음 1) 또는 2)의 계산식에 따라 산출한 세액 상당액(해당 토지에 대하여 나목에 따라 산출한 직전 연도 세액 상당액이 더 적을 때에는 나목에 따른 세액 상당액을 말한다)
(d) Notwithstanding items (a) through (c), where the land subject to taxation in the relevant year is taxed as land because housing has been destroyed through the implementation of an improvement project according to the following classification, and housing is under construction [even before the commencement of housing construction after the destruction of the housing, housing shall be deemed to be under construction for three years in the case of 1) and five years in the case of 2) from the first tax base date for property tax that arrives. However, where the land is used for purposes other than constructing housing, housing shall not be deemed to be under construction, but in the case of 2), where the State, a local government, or a local government association uses it for official or public use for one year or longer (including cases where use for one year or longer is proven by a contract or other document) (limited to cases subject to property tax under the proviso of Article 109 (2) of the Act), housing shall be deemed to be under construction for the entire period of that official or public use]: the amount equivalent to the tax calculated according to the following formula 1) or 2) (where the amount equivalent to the tax for the preceding year calculated under item (b) for the land is smaller, the amount equivalent to the tax under item (b));
1) 「도시 및 주거환경정비법」에 따른 정비사업 또는 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」에 따른 소규모주택정비사업의 경우
1) In the case of an improvement project under the Act on the Improvement of Urban Areas and Residential Environments or a small-scale housing improvement project under the Act on Special Cases concerning Unoccupied House or Small-Scale Housing Improvement
[표·그림: 원문 참고]
┌───────────────────────────┐
│멸실 전 주택에 실제 과세한 세액 × (130/100)n │
Tax amount actually imposed on the housing before destruction x (130/100)^n
│n = (과세 연도 - 멸실 전 주택에 실제 과세한 연도 - 1) │
n = (taxable year - year in which tax was actually imposed on the housing before destruction - 1)
└───────────────────────────┘
</img>
2) 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」에 따른 빈집정비사업 또는 「농어촌정비법」에 따른 생활환경정비사업(빈집의 정비에 관한 사업만 해당한다)의 경우
2) In the case of a vacant house improvement project under the Act on Special Cases concerning Unoccupied House or Small-Scale Housing Improvement or a living environment improvement project under the Rural Community Improvement Act (limited to projects for improving vacant houses)
[표·그림: 원문 참고]
┌───────────────────────────┐
│멸실 전 주택에 실제 과세한 세액 × (105/100)n │
Tax amount actually imposed on the housing before destruction x (105/100)^n
│n = (과세 연도 - 멸실 전 주택에 실제 과세한 연도 - 1) │
n = (taxable year - year in which tax was actually imposed on the housing before destruction - 1)
└───────────────────────────┘
</img>
2. 주택 및 건축물에 대한 세액 상당액
2. Amount equivalent to the tax on housing and buildings
가. 해당 연도의 주택 및 건축물에 대한 직전 연도의 과세표준이 있는 경우: 직전 연도의 법령과 과세표준 등을 적용하여 과세대상별로 산출한 세액. 다만, 직전 연도에 해당 납세의무자에 대하여 해당 주택 및 건축물에 과세된 세액이 있는 경우에는 그 세액으로 한다.
(a) Where there is a tax base for the preceding year for the housing and buildings of the relevant year: the tax amount calculated for each object of taxation by applying the statutes, tax base, etc. of the preceding year. However, where there is a tax amount imposed on the housing and buildings on the relevant taxpayer in the preceding year, it shall be that tax amount;
나. 주택 및 건축물의 신축ㆍ증축 등으로 해당 연도의 과세대상 주택 및 건축물에 대한 직전 연도의 과세표준이 없는 경우: 해당 연도 과세대상 주택 및 건축물이 직전 연도 과세기준일 현재 존재하는 것으로 보아 직전 연도의 법령과 과세표준(직전 연도의 법령을 적용하여 산출한 과세표준을 말한다) 등을 적용하여 과세대상별로 산출한 세액
(b) Where there is no tax base for the preceding year for the housing and buildings subject to taxation in the relevant year due to new construction, extension, or the like of housing and buildings: the tax amount calculated for each object of taxation by applying the statutes and tax base (meaning the tax base calculated by applying the statutes of the preceding year) of the preceding year, deeming the housing and buildings subject to taxation in the relevant year to have existed as of the tax base date of the preceding year;
다. 해당 연도의 과세대상 주택 및 건축물에 대하여 용도변경 등으로 법 제111조제1항제2호다목 및 같은 항 제3호나목 외의 세율이 적용되거나 적용되지 아니한 경우: 가목 및 나목에도 불구하고 직전 연도에도 해당 세율이 적용되거나 적용되지 아니한 것으로 보아 직전 연도의 법령과 과세표준(직전 연도의 법령을 적용하여 산출한 과세표준을 말한다) 등을 적용하여 산출한 세액
(c) Where, due to a change of use or the like, a tax rate other than those under Article 111 (1) 2 (c) and 3 (b) of the Act applies or ceases to apply to the housing and buildings subject to taxation in the relevant year: notwithstanding items (a) and (b), the tax amount calculated by applying the statutes and tax base (meaning the tax base calculated by applying the statutes of the preceding year) of the preceding year, deeming that the tax rate also applied or did not apply in the preceding year;
라. 주택의 경우에는 가목 본문, 나목 및 다목에도 불구하고 가목 본문, 나목 및 다목에 따라 산출한 세액 상당액이 해당 주택과 주택가격(「부동산 가격공시에 관한 법률」에 따라 공시된 주택가격을 말한다)이 유사한 인근 주택의 소유자에 대하여 가목 단서에 따라 직전 연도에 과세된 세액과 현저한 차이가 있는 경우: 그 과세된 세액을 고려하여 산출한 세액 상당액
(d) In the case of housing, notwithstanding the main text of item (a), item (b), and item (c), where the amount equivalent to the tax calculated under the main text of item (a), item (b), and item (c) differs significantly from the tax amount imposed in the preceding year under the proviso of item (a) on the owners of nearby housing whose housing price (meaning the housing price publicly announced under the Act on the Public Announcement of Real Estate Values) is similar to that of the housing: the amount equivalent to the tax calculated in consideration of that imposed tax amount.
3. 제1호 및 제2호를 적용할 때 해당 연도의 토지ㆍ건축물 및 주택에 대하여 비과세ㆍ감면규정, 법 제111조제3항에 따른 가감 세율 및 법 제111조의2에 따른 세율 특례가 적용되지 않거나 적용된 경우에는 직전 연도에도 해당 규정이 적용되지 않거나 적용된 것으로 보아 법 제112조제1항제1호에 따른 세액 상당액과 같은 항 제2호 및 같은 조 제2항에 따른 세액 상당액을 계산한다.
3. In applying subparagraphs 1 and 2, where non-taxation or reduction provisions, the adjusted tax rate under Article 111 (3) of the Act, or the special tax rates under Article 111-2 of the Act do not apply or apply to land, buildings, and housing in the relevant year, the amount equivalent to the tax under Article 112 (1) 1 of the Act and the amounts equivalent to the tax under subparagraph 2 of the same paragraph and paragraph (2) of the same Article shall be calculated by deeming that those provisions also did not apply or applied in the preceding year.
4. 제3호에도 불구하고 직전 연도에 법 제111조의2제1항에 따른 세율 특례를 적용받은 주택이 해당 연도에 그 시가표준액이 9억원을 초과하여 법 제111조제1항제3호나목에 따른 세율이 적용되는 경우(납세의무자가 동일한 경우로 한정한다)에는 제2호가목 단서에 따라 직전 연도에 해당 주택에 과세된 세액으로 한다.
4. Notwithstanding subparagraph 3, where housing to which the special tax rates under Article 111-2 (1) of the Act applied in the preceding year becomes subject to the tax rates under Article 111 (1) 3 (b) of the Act in the relevant year because its standard market value exceeds 900 million won (limited to cases where the taxpayer is the same), it shall be the tax amount imposed on the housing in the preceding year under the proviso of subparagraph 2 (a).
영어는 이 사이트가 원문에서 옮긴 비공식 번역으로, 영어 공부를 돕기 위한 것입니다. 법적 효력은 한국어 원문에만 있습니다. 낱말 위 한글은 소리 나는 대로 적은 발음이며 굵은 글자가 강세입니다.
시행 2026.10.1 · 대통령령 · 행정안전부 소관