조세특례제한법 시행령 제64조(영어조합법인 등에 대한 법인세의 면제 등)
Enforcement Decree of the Restriction of Special Taxation Act, Article 64 (Exemption, etc. of Corporate Tax for Fishing Association Corporations, etc.)
① 법 제67조제1항에 따라 법인세가 면제되는 소득금액은 「농어업경영체 육성 및 지원에 관한 법률 시행령」 제20조의5제2항 각 호의 사업에서 발생한 소득으로서 각 사업연도별로 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 소득금액을 말한다. <개정 2020.2.11, 2022.5.9, 2024.2.29>
(1) The income amount exempt from corporate tax under Article 67 (1) of the Act means the income arising from the businesses in the subparagraphs of Article 20-5 (2) of the Enforcement Decree of the Act on Fostering and Supporting Agricultural and Fishery Business Entities that falls under either of the following for each business year:
1. 한국표준산업분류에 따른 연근해어업, 내수면어업 또는 양식어업에서 발생하는 소득금액(이하 이 조에서 "어업소득"이라 한다)으로서 각 사업연도별로 다음의 계산식에 따라 계산한 금액 이하의 금액 [표·그림: 원문 참고] ┌───────────────────────┐│3천만원 × 조합원 수 × (사업연도 월수 ÷ 12) │└───────────────────────┘</img>
1. Income amount arising from coastal and offshore fishery, inland water fishery or aquaculture under the Korean Standard Industrial Classification (hereinafter referred to as "fishery income" in this Article), which is not more than the amount calculated by the following formula for each business year [Table: see the Korean original] ┌───────────────────────┐│30 million won × number of members × (number of months in the business year ÷ 12) │└───────────────────────┘</img>
2. 어업소득을 제외한 소득금액으로서 각 사업연도별로 다음의 계산식에 따라 계산한 금액 이하의 금액 [표·그림: 원문 참고] ┌────────────────────────┐│1천200만원 × 조합원 수 × (사업연도 월수 ÷ 12)│└────────────────────────┘</img>
2. Income amount excluding fishery income, which is not more than the amount calculated by the following formula for each business year [Table: see the Korean original] ┌────────────────────────┐│12 million won × number of members × (number of months in the business year ÷ 12)│└────────────────────────┘</img>
②법 제67조제2항의 규정에 의하여 소득세가 면제되는 배당소득은 과세연도별로 1천200만원이하의 금액으로 한다.
(2) Dividend income exempt from income tax under Article 67 (2) of the Act shall be 12 million won or less per taxable year.
③법 제67조제4항에서 "대통령령으로 정하는 어업인"이란 「수산업법」에 따른 어업인 또는 「수산종자산업육성법」에 따른 수산종자생산업자(바다, 바닷가, 수산종자생산업을 목적으로 인공적으로 조성된 육상의 해수면을 이용하는 수산종자생산업자로 한정한다)로서 현물출자하는 어업용 토지 또는 건물(이하 "토지등"이라 한다)이 소재하는 시(특별자치시와 「제주특별자치도 설치 및 국제자유도시 조성을 위한 특별법」 제10조제2항에 따른 행정시를 포함한다. 이하 이 조에서 같다)ㆍ군ㆍ구(자치구인 구를 말한다. 이하 이 조에서 같다), 그와 연접한 시ㆍ군ㆍ구 또는 해당 어업용 토지등으로부터 직선거리 30킬로미터 이내에 거주하면서 해당 어업용 토지를 어업에 4년 이상 직접 사용한 자를 말한다. <개정 2005.2.19, 2008.2.22, 2010.2.18, 2013.2.15, 2015.2.3, 2016.1.22, 2016.2.5, 2016.6.21>
(3) The "fisherman prescribed by Presidential Decree" in Article 67 (4) of the Act means a fisherman under the Fisheries Act or an aquatic seed producer under the Aquatic Seed Industry Promotion Act (limited to an aquatic seed producer using the sea, the seashore, or seawater surfaces on land artificially created for aquatic seed production) who has resided in the Si (including a Special Self-Governing City and an administrative Si under Article 10 (2) of the Special Act on the Establishment of Jeju Special Self-Governing Province and the Development of Free International City; the same applies hereinafter in this Article), Gun or Gu (meaning an autonomous Gu; the same applies hereinafter in this Article) where the land or buildings for fishery use contributed in kind (hereinafter referred to as "land, etc." in this Article) are located, or in an adjacent Si, Gun or Gu, or within a straight-line distance of 30 kilometers from the land, etc. for fishery use, and has directly used the relevant land for fishery use in fishery for at least four years.
④법 제67조제4항에서 "대통령령으로 정하는 어업용 토지등"이란 「양식산업발전법」 제43조제1항제1호에 따른 육상해수양식업 및 「수산종자산업육성법」 제21조제1항에 따른 수산종자생산업(바다, 바닷가, 수산종자생산업을 목적으로 인공적으로 조성된 육상의 해수면을 이용하는 수산종자생산업으로 한정한다)에 직접 사용되는 토지 및 건물을 말한다. <개정 2010.2.18, 2016.2.5, 2016.6.21, 2020.8.26>
(4) The "land, etc. for fishery use prescribed by Presidential Decree" in Article 67 (4) of the Act means land and buildings directly used for onshore seawater aquaculture under Article 43 (1) 1 of the Aquaculture Industry Development Act and the aquatic seed production business under Article 21 (1) of the Aquatic Seed Industry Promotion Act (limited to the aquatic seed production business using the sea, the seashore, or seawater surfaces on land artificially created for aquatic seed production).
⑤ 법 제67조제5항에 따른 양도소득세는 해당 어업용 토지등을 현물출자하기 전에 어업에 직접 사용하였던 기간과 현물출자 후 출자지분 양도시까지의 기간을 합한 기간이 8년 미만인 경우에 납부하여야 한다. 이 경우 상속받은 어업용 토지등을 어업에 직접 사용한 기간을 계산할 때 상속인이 상속받은 어업용 토지등을 1년 이상 계속하여 직접 어업에 사용하는 경우(현물출자하는 어업용 토지등이 소재하는 시ㆍ군ㆍ구, 그와 연접한 시ㆍ군ㆍ구 또는 해당 어업용 토지등으로부터 직선거리 30킬로미터 이내에 거주하면서 어업에 직접 사용하는 경우를 말한다)에 한정하여 다음 각 호의 기간은 상속인이 이를 어업에 직접 사용한 기간으로 본다. <신설 2016.2.5>
(5) Capital gains tax under Article 67 (5) of the Act shall be paid where the period obtained by adding the period during which the relevant land, etc. for fishery use was directly used in fishery before the contribution in kind and the period from the contribution in kind until the transfer of the equity interest is less than eight years. In such cases, in calculating the period of direct use in fishery of inherited land, etc. for fishery use, only where the heir directly uses the inherited land, etc. for fishery use in fishery continuously for at least one year (meaning use while residing in the Si/Gun/Gu where the land, etc. for fishery use contributed in kind is located, in an adjacent Si/Gun/Gu, or within a straight-line distance of 30 kilometers from that land, etc.), the following periods shall be deemed periods of direct use in fishery by the heir:
1. 피상속인이 취득하여 직접 어업에 사용한 기간(직전 피상속인이 어업에 직접 사용한 기간으로 한정한다)
1. The period during which the decedent acquired and directly used it in fishery (limited to the period of direct use in fishery by the immediately preceding decedent);
2. 피상속인이 배우자로부터 상속받아 어업에 직접 사용한 사실이 있는 경우에는 피상속인의 배우자가 취득하여 어업에 직접 사용한 기간
2. Where the decedent had inherited it from his or her spouse and directly used it in fishery, the period during which the decedent's spouse acquired and directly used it in fishery.
⑥법 제67조제5항에 따라 납부하여야 하는 세액은 해당 어업용 토지 등에 대한 감면세액에 현물출자로 취득한 총출자지분 중 3년 이내에 양도한 출자지분이 차지하는 비율을 곱하여 계산한다. <개정 2000.12.29, 2016.2.5>
(6) The tax amount to be paid under Article 67 (5) of the Act shall be calculated by multiplying the tax amount reduced or exempted for the relevant land, etc. for fishery use by the ratio of the equity interest transferred within three years to the total equity interest acquired through the contribution in kind.
⑦법 제67조제5항 단서에서 "대통령령으로 정하는 경우"란 「해외이주법」에 의한 해외이주에 의하여 세대전원이 출국하는 경우를 말한다. <개정 2005.2.19, 2010.2.18, 2016.2.5>
(7) The "cases prescribed by Presidential Decree" in the proviso to Article 67 (5) of the Act means a case where the entire household leaves the country for overseas emigration under the Overseas Emigration Act.
⑧법 제67조제1항에 따라 법인세를 면제받으려는 영어조합법인은 과세표준신고와 함께 재정경제부령이 정하는 세액면제신청서와 면제세액계산서 및 농어업경영체 등록확인서를 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다. 다만, 납부할 법인세가 없는 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2003.12.30, 2008.2.29, 2014.2.21, 2016.2.5, 2025.12.30>
(8) A fishing association corporation that intends to be exempted from corporate tax under Article 67 (1) of the Act shall submit to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment, together with the tax base return, an application for tax exemption and a statement of calculation of the exempted amount prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance, and the agricultural and fishery business entity registration confirmation: Provided, That this does not apply where there is no corporate tax payable.
⑨법 제67조제2항에 따라 배당소득에 대한 소득세를 면제받으려는 자는 해당 배당소득을 지급받는 때에 재정경제부령으로 정하는 세액면제신청서를 영어조합법인에 제출하여야 한다. 이 경우 영어조합법인은 배당금을 지급한 날이 속하는 달의 다음달 말일까지 조합원이 제출한 세액면제신청서와 해당 영어조합법인의 농어업경영체 등록확인서를 원천징수 관할세무서장에게 제출하여야 한다. <개정 2008.2.29, 2014.2.21, 2016.2.5, 2025.12.30>
(9) A person who intends to be exempted from income tax on dividend income under Article 67 (2) of the Act shall submit an application for tax exemption prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance to the fishing association corporation when receiving the dividend income. In such cases, the fishing association corporation shall submit the applications for tax exemption submitted by its members and its agricultural and fishery business entity registration confirmation to the head of the tax office having jurisdiction over withholding by the last day of the month following the month that includes the date of paying the dividends.
⑩법 제67조제6항에 따라 양도소득세의 감면신청을 하려는 자는 해당 어업용 토지등을 양도한 날이 속하는 과세연도의 과세표준신고와 함께 재정경제부령으로 정하는 세액감면신청서에 해당 어업법인의 농어업경영체 등록확인서와 현물출자계약서 사본 1부를 첨부하여 납세지 관할세무서장에게 제출(국세정보통신망에 의한 제출을 포함한다)하여야 한다. 이 경우 납세지 관할세무서장은 「전자정부법」 제36조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 해당 어업용 토지등의 등기사항증명서를 확인하여야 한다. <개정 2007.6.28, 2008.2.29, 2010.5.4, 2010.11.2, 2014.2.21, 2016.2.5, 2018.2.13, 2025.12.30>
(10) A person who intends to apply for a reduction or exemption of capital gains tax under Article 67 (6) of the Act shall submit to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment (including submission through the national tax information and communications network), together with the tax base return for the taxable year that includes the date of transferring the relevant land, etc. for fishery use, an application for tax reduction or exemption prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance, with the agricultural and fishery business entity registration confirmation of the relevant fishery corporation and one copy of the contribution-in-kind contract attached. In such cases, the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment shall confirm the certificate of registration of the relevant land, etc. for fishery use through the shared use of administrative information under Article 36 (1) of the Electronic Government Act.
⑪ 제3항 및 제5항에 따른 어업에 직접 사용한 기간의 계산에 관하여는 제63조제14항을 준용한다. 이 경우 같은 항 제1호 및 제2호에서 "농업ㆍ임업에서 발생하는 소득"은 각각 "어업에서 발생하는 소득"으로 본다. <개정 2024.2.29>
(11) Article 63 (14) shall apply mutatis mutandis to the calculation of the period of direct use in fishery under paragraphs (3) and (5). In such cases, "income arising from agriculture and forestry" in subparagraphs 1 and 2 of that paragraph shall each be deemed "income arising from fishery".
⑫ 법 제67조제4항 본문에서 "대통령령으로 정하는 소득"이란 다음의 계산식에 따른 금액을 말한다. <신설 2020.2.11> [표·그림: 원문 참고] ┌────────────────────────────────────┐│ ││ 「소득세법」 제95조제1항에 따른 × 현물출자한 자산에 담보된 채무 ││ 양도소득금액 ─────────────────││ 양도가액 ││ │└────────────────────────────────────┘</img>
(12) The "income prescribed by Presidential Decree" in the main text of Article 67 (4) of the Act means the amount calculated by the following formula. [Table: see the Korean original] ┌────────────────────────────────────┐│ ││ Capital gains amount under Article 95 (1) of the Income Tax Act × debts secured by the assets contributed in kind / transfer price ││ │└────────────────────────────────────┘</img>
⑬법 제67조제4항 단서에서 "대통령령으로 정하는 소득"이란 「소득세법」 제95조제1항에 따른 양도소득금액(이하 이 항에서 "양도소득금액"이라 한다) 중 다음의 계산식에 따라 계산한 금액을 말한다. 이 경우 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」 및 그 밖의 법률에 따라 협의매수되거나 수용되는 경우에는 보상가액 산정의 기초가 되는 기준시가를 양도 당시의 기준시가로 보며, 새로운 기준시가가 고시되기 전에 취득하거나 양도한 경우 또는 「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」에 따른 주거지역ㆍ상업지역 및 공업지역(이하 제66조, 제66조의2부터 제66조의4까지 및 제67조에서 "주거지역등"이라 한다)에 편입되거나 환지예정지 지정을 받은 날이 도래하는 경우에는 직전의 기준시가를 적용한다. <신설 2017.2.7, 2020.2.11, 2026.2.27> [표·그림: 원문 참고] ┌───────────────────────────────────────┐│양도소득금액 × ( 주거지역등에 편입되거나 환지예정지 - 취득 당시 ) ││ 지정을 받은 날의 기준시가 기준시가 ││ ──────────────────────────── ││ 양도 당시 - 취득 당시 ││ 기준시가 기준시가 │└───────────────────────────────────────┘</img>
(13) The "income prescribed by Presidential Decree" in the proviso to Article 67 (4) of the Act means the amount, out of the capital gains amount under Article 95 (1) of the Income Tax Act (hereinafter referred to as the "capital gains amount" in this paragraph), calculated by the following formula. In such cases, where the land is purchased by agreement or expropriated under the Act on Acquisition of and Compensation for Land, etc. for Public Works or other statutes, the standard price that is the basis for calculating the compensation shall be deemed the standard price at the time of transfer, and where the land is acquired or transferred before a new standard price is publicly notified, or the date of incorporation into a residential area, commercial area or industrial area under the National Land Planning and Utilization Act (hereinafter referred to as "residential areas, etc." in Articles 66, 66-2 through 66-4 and 67) or of designation as a planned replotting site arrives, the immediately preceding standard price shall apply. [Table: see the Korean original] ┌───────────────────────────────────────┐│Capital gains amount × ( Standard price on the date of incorporation into residential areas, etc. or of designation as a planned replotting site - standard price at the time of acquisition ) ││ ──────────────────────────── ││ Standard price at the time of transfer - standard price at the time of acquisition │└───────────────────────────────────────┘</img>
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시행 2026.9.18 · 대통령령 · 재정경제부 소관