소득세법 제97조(양도소득의 필요경비 계산)
Income Tax Act, Article 97 (Calculation of Necessary Expenses for Capital Gains)
① 거주자의 양도차익을 계산할 때 양도가액에서 공제할 필요경비는 다음 각 호에서 규정하는 것으로 한다. <개정 2016.12.20, 2017.12.19, 2018.12.31, 2019.12.31, 2020.6.9>
(1) The necessary expenses to be deducted from the transfer value in calculating a resident's transfer margin shall be as follows:
1. 취득가액(「지적재조사에 관한 특별법」 제18조에 따른 경계의 확정으로 지적공부상의 면적이 증가되어 같은 법 제20조에 따라 징수한 조정금은 제외한다). 다만, 가목의 실지거래가액을 확인할 수 없는 경우에 한정하여 나목의 금액을 적용한다.
1. Acquisition value (excluding adjustment money collected under Article 20 of the Special Act on Cadastral Resurvey because the area in the cadastral records has increased as a result of boundaries being fixed under Article 18 of the same Act): Provided, That the amount under item (b) shall apply only where the actual transaction price under item (a) cannot be verified:
가. 제94조제1항 각 호의 자산 취득에 든 실지거래가액
(a) The actual transaction price paid to acquire an asset under any subparagraph of Article 94 (1);
나. 대통령령으로 정하는 매매사례가액, 감정가액 또는 환산취득가액을 순차적으로 적용한 금액
(b) The amount obtained by applying, in order, a comparable sales price, an appraised value, or a converted acquisition value prescribed by Presidential Decree;
2. 자본적지출액 등으로서 대통령령으로 정하는 것
2. Capital expenditures, etc. prescribed by Presidential Decree;
3. 양도비 등으로서 대통령령으로 정하는 것
3. Transfer expenses, etc. prescribed by Presidential Decree.
② 제1항에 따른 양도소득의 필요경비는 다음 각 호에 따라 계산한다. <개정 2010.12.27, 2017.12.19, 2019.12.31>
(2) The necessary expenses for capital gains under paragraph (1) shall be calculated as follows:
1. 취득가액을 실지거래가액에 의하는 경우의 필요경비는 다음 각 목의 금액에 제1항제2호 및 제3호의 금액을 더한 금액으로 한다.
1. Where the acquisition value is based on the actual transaction price, the necessary expenses shall be the following amount plus the amounts under paragraph (1) 2 and 3:
가. 제1항제1호가목에 따르는 경우에는 해당 실지거래가액
(a) In the case of paragraph (1) 1 (a): the relevant actual transaction price;
나. 제1항제1호나목 및 제114조제7항에 따라 환산취득가액에 의하여 취득 당시의 실지거래가액을 계산하는 경우로서 법률 제4803호 소득세법개정법률 부칙 제8조에 따라 취득한 것으로 보는 날(이하 이 목에서 "의제취득일"이라 한다) 전에 취득한 자산(상속 또는 증여받은 자산을 포함한다)의 취득가액을 취득 당시의 실지거래가액과 그 가액에 취득일부터 의제취득일의 전날까지의 보유기간의 생산자물가상승률을 곱하여 계산한 금액을 합산한 가액에 의하는 경우에는 그 합산한 가액
(b) Where the actual transaction price at the time of acquisition is calculated using a converted acquisition value under paragraph (1) 1 (b) and Article 114 (7), and the acquisition value of an asset acquired before the date on which it is deemed acquired under Article 8 of the Addenda to the Income Tax Act Amendment (Act No. 4803) (hereinafter referred to as "deemed acquisition date" in this item) (including an inherited or gifted asset) is based on the sum of the actual transaction price at the time of acquisition and the amount obtained by multiplying that price by the producer price inflation rate for the holding period from the date of acquisition to the day before the deemed acquisition date: that sum;
다. 제7항 각 호 외의 부분 본문에 의하는 경우에는 해당 실지거래가액
(c) In the case of the main clause of the part of paragraph (7) other than its subparagraphs: the relevant actual transaction price;
2. 그 밖의 경우의 필요경비는 제1항제1호나목(제1호나목이 적용되는 경우는 제외한다), 제7항(제1호다목이 적용되는 경우는 제외한다) 또는 제114조제7항(제1호나목이 적용되는 경우는 제외한다)의 금액에 자산별로 대통령령으로 정하는 금액을 더한 금액. 다만, 제1항제1호나목에 따라 취득가액을 환산취득가액으로 하는 경우로서 가목의 금액이 나목의 금액보다 적은 경우에는 나목의 금액을 필요경비로 할 수 있다.
2. In other cases, the necessary expenses shall be the amount under paragraph (1) 1 (b) (excluding cases to which subparagraph 1 (b) applies), paragraph (7) (excluding cases to which subparagraph 1 (c) applies), or Article 114 (7) (excluding cases to which subparagraph 1 (b) applies), plus the amount prescribed by Presidential Decree for each asset: Provided, That where the acquisition value is a converted acquisition value under paragraph (1) 1 (b) and the amount under item (a) is less than the amount under item (b), the amount under item (b) may be treated as necessary expenses:
가. 제1항제1호나목에 따른 환산취득가액과 본문 중 대통령령으로 정하는 금액의 합계액
(a) The sum of the converted acquisition value under paragraph (1) 1 (b) and the amount prescribed by Presidential Decree in the main clause;
나. 제1항제2호 및 제3호에 따른 금액의 합계액
(b) The sum of the amounts under paragraph (1) 2 and 3.
③ 제2항에 따라 필요경비를 계산할 때 양도자산 보유기간에 그 자산에 대한 감가상각비로서 각 과세기간의 사업소득금액을 계산하는 경우 필요경비에 산입하였거나 산입할 금액이 있을 때에는 이를 제1항의 금액에서 공제한 금액을 그 취득가액으로 한다. <개정 2010.12.27>
(3) In calculating necessary expenses under paragraph (2), where there is an amount of depreciation on the transferred asset during its holding period that was or will be included in necessary expenses in calculating the business income amount for each taxable period, the acquisition value shall be the amount under paragraph (1) minus that amount.
④ 삭제 <2014.1.1>
(4) Deleted. <2014.1.1>
⑤ 취득에 든 실지거래가액의 범위 등 필요경비의 계산에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2014.1.1>
(5) Matters necessary for calculating necessary expenses, such as the scope of the actual transaction price paid for acquisition, shall be prescribed by Presidential Decree.
⑥ 삭제 <2014.1.1>
(6) Deleted. <2014.1.1>
⑦ 제1항제1호가목을 적용할 때 제94조제1항제1호 및 제2호에 따른 자산을 양도한 거주자가 그 자산 취득 당시 대통령령으로 정하는 방법으로 실지거래가액을 확인한 사실이 있는 경우에는 이를 그 거주자의 취득 당시의 실지거래가액으로 본다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2017.12.19>
(7) In applying paragraph (1) 1 (a), where a resident who transferred an asset under Article 94 (1) 1 or 2 had the actual transaction price verified by a method prescribed by Presidential Decree at the time of acquiring the asset, that price shall be deemed the resident's actual transaction price at the time of acquisition: Provided, That this shall not apply in any of the following cases:
1. 해당 자산에 대한 전 소유자의 양도가액이 제114조에 따라 경정되는 경우
1. Where the transfer value of the previous owner of the asset is corrected under Article 114;
2. 전 소유자의 해당 자산에 대한 양도소득세가 비과세되는 경우로서 실지거래가액보다 높은 가액으로 거래한 것으로 확인한 경우
2. Where the previous owner's capital gains tax on the asset is not imposed and it is verified that the transaction was made at a price higher than the actual transaction price.
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