국제조세조정에 관한 법률 제77조의2(배당공제제도 등에 대한 특례)
Adjustment of International Taxes Act, Article 77-2 (Special Provisions on Dividend Deduction System, etc.)
① 다음 각 호의 구성기업의 각 사업연도 글로벌최저한세소득은 해당 사업연도의 종료일부터 12개월 이내에 분배되는 배당액으로서 대통령령으로 정하는 배당액을 차감하여 계산하며, 그 차감하고 남은 금액이 음수일 경우에는 영으로 본다. <개정 2024.12.31>
(1) The global minimum tax income of the following constituent entities for each business year is calculated by deducting dividends prescribed by Presidential Decree that are distributed within 12 months from the end of the relevant business year, and where the amount remaining after the deduction is negative, it is deemed zero:
1. 배당금액을 배당지급자의 과세소득에서 공제하는 제도로서 대통령령으로 정하는 제도(이하 이 항에서 "배당공제제도"라 한다)를 적용받는 다국적기업그룹의 최종모기업
1. An ultimate parent entity of a multinational enterprise group subject to a system prescribed by Presidential Decree under which dividends are deducted from the taxable income of the dividend payer (hereinafter referred to as the "dividend deduction system" in this paragraph);
2. 다음 각 목의 요건을 모두 충족하는 구성기업
2. A constituent entity meeting all of the following requirements:
가. 배당공제제도를 적용받는 구성기업일 것
(a) It is a constituent entity subject to the dividend deduction system;
나. 배당공제제도를 적용받는 다국적기업그룹의 최종모기업이 해당 구성기업(해당 최종모기업이 소재하는 국가에 소재하는 구성기업으로 한정한다. 이하 이 목에서 같다)의 지분을 직접 보유하거나 배당공제제도를 적용받는 하나 이상의 다른 구성기업을 통하여 간접 보유할 것
(b) The ultimate parent entity of the multinational enterprise group subject to the dividend deduction system directly holds the shares of the constituent entity (limited to a constituent entity located in the country where the ultimate parent entity is located; the same applies hereinafter in this item) or indirectly holds them through one or more other constituent entities subject to the dividend deduction system.
② 다국적기업그룹의 최종모기업이 투과기업인 경우 그 투과기업의 각 사업연도 글로벌최저한세소득ㆍ결손은 다음 각 호의 구분에 따른 금액을 차감하여 계산한다.
(2) Where the ultimate parent entity of a multinational enterprise group is a flow-through entity, the global minimum tax income or loss of the flow-through entity for each business year is calculated by deducting the amounts according to the following classification:
1. 각 사업연도의 글로벌최저한세소득: 해당 투과기업의 각 소유지분에 귀속되는 글로벌최저한세소득 금액 중 최저한세율 이상으로 과세되는 등 대통령령으로 정하는 소유지분에 귀속되는 글로벌최저한세소득 금액
1. Global minimum tax income for each business year: among the global minimum tax income amounts attributable to each ownership interest of the flow-through entity, the global minimum tax income amount attributable to an ownership interest prescribed by Presidential Decree, such as one taxed at the minimum tax rate or higher;
2. 각 사업연도의 글로벌최저한세결손: 해당 투과기업의 각 소유지분에 귀속되는 글로벌최저한세결손 금액 중 그 소유지분을 보유한 자가 과세소득을 산정할 때 해당 글로벌최저한세결손 금액을 공제할 수 있는 경우 해당 금액
2. Global minimum tax loss for each business year: among the global minimum tax loss amounts attributable to each ownership interest of the flow-through entity, that amount where the holder of the ownership interest may deduct the global minimum tax loss amount when determining its taxable income.
③ 다국적기업그룹의 최종모기업(투과기업으로 한정한다)의 고정사업장(다국적기업그룹의 최종모기업이 지분을 직접 보유하거나 제79조제1항 계산식 외의 부분 전단에 따른 투시과세기업을 통하여 간접 보유하는 구성기업의 고정사업장을 포함한다. 이하 이 항에서 같다)의 각 사업연도 글로벌최저한세소득ㆍ결손은 다음 각 호의 구분에 따른 금액을 차감하여 계산한다. <신설 2024.12.31>
(3) The global minimum tax income or loss for each business year of a permanent establishment of an ultimate parent entity of a multinational enterprise group (limited to a flow-through entity) (including a permanent establishment of a constituent entity in which the ultimate parent entity of the multinational enterprise group directly holds shares or indirectly holds shares through a tax transparent entity under the first sentence of the part other than the formula in Article 79 (1); the same applies hereinafter in this paragraph) is calculated by deducting the amounts according to the following classification:
1. 각 사업연도의 글로벌최저한세소득: 해당 고정사업장의 각 소유지분에 귀속되는 글로벌최저한세소득 금액 중 최저한세율 이상으로 과세되는 등 대통령령으로 정하는 소유지분에 귀속되는 글로벌최저한세소득 금액
1. Global minimum tax income for each business year: among the global minimum tax income amounts attributable to each ownership interest of the permanent establishment, the global minimum tax income amount attributable to an ownership interest prescribed by Presidential Decree, such as one taxed at the minimum tax rate or higher;
2. 각 사업연도의 글로벌최저한세결손: 해당 고정사업장의 각 소유지분에 귀속되는 글로벌최저한세결손 금액 중 그 소유지분을 보유한 자가 과세소득을 산정할 때 해당 글로벌최저한세결손 금액을 공제할 수 있는 경우 해당 금액
2. Global minimum tax loss for each business year: among the global minimum tax loss amounts attributable to each ownership interest of the permanent establishment, that amount where the holder of the ownership interest may deduct the global minimum tax loss amount when determining its taxable income.
④ 제1항부터 제3항까지에 따라 글로벌최저한세소득을 차감하는 구성기업의 대상조세 조정 등에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <신설 2024.12.31>
(4) Matters necessary for adjusting the covered taxes of constituent entities whose global minimum tax income is deducted under paragraphs (1) through (3) are prescribed by Presidential Decree.
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