국제조세조정에 관한 법률 제67조(조정대상조세의 계산)
Adjustment of International Taxes Act, Article 67 (Calculation of Adjusted Covered Taxes)
① 각 사업연도 구성기업의 조정대상조세는 해당 사업연도 구성기업의 소득 또는 이익에 부과되는 세금 등 대통령령으로 정하는 조세(이하 이 장에서 "대상조세"라 한다) 중 해당 사업연도 구성기업의 회계상 당기법인세비용으로 계상된 금액에 총이연법인세조정금액과 그 밖에 대통령령으로 정하는 조정사항을 반영하여 계산한다. 이 경우 다음 각 호의 대상조세는 관련된 소득의 배분 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 바에 따라 다른 구성기업 및 해당 사업연도 구성기업이 보유한 소유지분 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 기업(이하 이 장에서 "다른 구성기업등"이라 한다)에 배분한다. <개정 2025.12.23>
(1) The adjusted covered taxes of a constituent entity for each business year are calculated by reflecting the total deferred tax adjustment amount and other adjustments prescribed by Presidential Decree in the amount recorded as current corporate tax expense in the accounts of the constituent entity for the relevant business year, among taxes prescribed by Presidential Decree, such as taxes imposed on the income or profits of the constituent entity for the relevant business year (hereinafter referred to as "covered taxes" in this Chapter). In such cases, the following covered taxes are allocated, as prescribed by Presidential Decree taking into account the allocation of related income, etc., to other constituent entities and entities prescribed by Presidential Decree taking into account the ownership interests held by the constituent entity for the relevant business year (hereinafter referred to as "other constituent entities, etc." in this Chapter):
1. 고정사업장의 소득과 관련된 대상조세
1. Covered taxes related to the income of a permanent establishment;
2. 다른 구성기업등으로부터 받은 배당소득 등과 관련된 대상조세
2. Covered taxes related to dividend income, etc. received from other constituent entities, etc.;
3. 그 밖에 다른 구성기업등에 배분할 필요성이 인정되는 대상조세로서 대통령령으로 정하는 대상조세
3. Other covered taxes prescribed by Presidential Decree that are recognized as needing to be allocated to other constituent entities, etc.
② 제1항에 따라 대상조세에 조정사항을 반영할 때 각 사업연도 구성기업의 총이연법인세조정금액은 해당 사업연도의 회계상 이연법인세비용에 글로벌최저한세소득ㆍ결손의 계산에 포함되지 아니하는 손익에 대한 이연법인세비용을 제외하는 등 대통령령으로 정하는 조정사항을 반영하여 계산한다. 이 경우 회계상 이연법인세비용의 산정에 적용되는 세율이 최저한세율을 초과하는 경우에는 최저한세율을 적용하여 다시 계산한다.
(2) When reflecting adjustments in covered taxes under paragraph (1), the total deferred tax adjustment amount of a constituent entity for each business year is calculated by reflecting adjustments prescribed by Presidential Decree in the accounting deferred tax expense of the relevant business year, such as excluding deferred tax expense on profits and losses not included in the calculation of global minimum tax income or loss. In such cases, where the tax rate applied to calculating accounting deferred tax expense exceeds the minimum tax rate, the amount is recalculated by applying the minimum tax rate.
③ 제2항을 적용할 때 구성기업이 총이연법인세조정금액에 반영된 이연법인세부채(유형자산의 감가상각과 관련된 이연법인세부채의 변동 금액 등 대통령령으로 정하는 금액은 제외한다)를 계상한 날부터 5년이 지난 날이 속하는 사업연도의 종료일까지 해당 이연법인세부채와 관련된 법인세를 납부하지 아니하는 경우에는 대통령령으로 정하는 방법에 따라 해당 금액을 그 계상한 날이 속하는 사업연도의 대상조세에서 차감하여 해당 사업연도의 제69조에 따른 실효세율과 제70조 및 제71조에 따른 추가세액을 다시 계산한다. <개정 2024.12.31>
(3) When applying paragraph (2), where a constituent entity does not pay the corporate tax related to a deferred tax liability reflected in the total deferred tax adjustment amount (excluding amounts prescribed by Presidential Decree, such as the change in the deferred tax liability related to depreciation of tangible assets) by the end of the business year in which the day five years after the day it recorded the deferred tax liability falls, that amount is deducted, by the method prescribed by Presidential Decree, from the covered taxes of the business year in which it recorded the deferred tax liability, and the effective tax rate under Article 69 and the top-up tax under Articles 70 and 71 for that business year are recalculated.
④ 제1항에도 불구하고 제1항에 따라 대상조세에 조정사항을 반영할 때 신고구성기업의 선택에 따라 총이연법인세조정금액을 적용하지 아니하고 대통령령으로 정하는 금액을 이연법인세자산으로 보는 글로벌최저한세결손취급특례(이하 이 장에서 "결손취급특례"라 한다)를 구성기업(제78조에 따른 적격분배과세제도에 대한 특례가 적용되는 구성기업은 제외한다)의 소재지국별로 적용할 수 있다. <신설 2024.12.31>
(4) Notwithstanding paragraph (1), when reflecting adjustments in covered taxes under paragraph (1), at the election of the filing constituent entity, a special provision for treatment of global minimum tax loss (hereinafter referred to as the "loss treatment special provision" in this Chapter), under which the total deferred tax adjustment amount is not applied and an amount prescribed by Presidential Decree is treated as a deferred tax asset, may be applied by location country of constituent entities (excluding a constituent entity to which the special provision on the qualified distribution tax system under Article 78 applies).
⑤ 신고구성기업은 결손취급특례를 적용받으려는 경우에는 제83조제1항에 따라 글로벌최저한세제도(이 장이나 그에 상당하는 다른 국가의 법령에 따른 글로벌최저한세 제도를 말한다)가 적용되는 첫 번째 사업연도(이하 이 장에서 "최초적용연도"라 한다)에 대한 글로벌최저한세정보신고서를 제출할 때 결손취급특례 적용 대상 구성기업의 소재지국을 선택하여 제출하여야 한다. <신설 2024.12.31>
(5) A filing constituent entity that intends to apply the loss treatment special provision shall select and submit the location country of the constituent entities subject to the loss treatment special provision when submitting the global minimum tax information return under Article 83 (1) for the first business year in which the global minimum tax system (meaning the global minimum tax system under this Chapter or the statutes of another country corresponding thereto) applies (hereinafter referred to as the "first year of application" in this Chapter).
⑥ 제5항에 따라 신고구성기업이 결손취급특례 적용 여부를 선택하는 경우에는 다음 각 호의 기준에 따른다. <신설 2024.12.31>
(6) Where a filing constituent entity elects whether to apply the loss treatment special provision under paragraph (5), the following criteria apply:
1. 신고구성기업이 결손취급특례 적용 대상으로 선택한 소재지국의 구성기업에 대해서는 최초적용연도와 그 후의 사업연도에도 계속하여 결손취급특례를 적용한다.
1. For constituent entities in the location country that the filing constituent entity has elected as subject to the loss treatment special provision, the loss treatment special provision continues to apply in the first year of application and subsequent business years;
2. 신고구성기업은 제1호에 따른 결손취급특례 적용 대상 소재지국의 구성기업에 대하여 그 선택을 취소할 수 있다.
2. The filing constituent entity may revoke its election for the constituent entities in the location country subject to the loss treatment special provision under subparagraph 1;
3. 신고구성기업이 제1호에 따른 결손취급특례 적용 대상 소재지국의 구성기업에 대하여 그 선택을 취소하면 해당 취소가 적용되는 사업연도와 그 후의 사업연도에 대해서는 계속하여 결손취급특례를 선택할 수 없다.
3. Where the filing constituent entity revokes its election for the constituent entities in the location country subject to the loss treatment special provision under subparagraph 1, it may not continue to elect the loss treatment special provision for the business year to which the revocation applies and subsequent business years.
⑦ 제1항부터 제6항까지에서 규정한 사항 외에 조정대상조세 및 총이연법인세조정금액의 계산, 결손취급특례의 적용 등에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2024.12.31>
(7) Other than the matters prescribed in paragraphs (1) through (6), necessary matters concerning the calculation of adjusted covered taxes and the total deferred tax adjustment amount and the application of the loss treatment special provision are prescribed by Presidential Decree.
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