개별소비세법 제20조(세액의 공제와 환급)
Individual Consumption Tax Act, Article 20 (Deduction and Refund of Tax Amounts)
① 이미 개별소비세가 납부되었거나 납부될 물품 또는 그 원재료가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 세액을 대통령령으로 정하는 바에 따라 납부 또는 징수할 세액에서 공제한다. <개정 2021.12.21>
(1) Where an article on which individual consumption tax has been paid or is to be paid, or its raw materials, falls under any of the following, the relevant tax amount shall be deducted from the tax amount to be paid or collected, as prescribed by Presidential Decree:
1. 과세물품의 제조장 또는 보세구역으로부터 과세물품을 반입(다른 법령에서 정하는 바에 따르는 경우 등 대통령령으로 정하는 부득이한 사유로 제조장 또는 보세구역이 아닌 장소로부터 반입하는 경우를 포함한다)하여 다른 과세물품의 제조ㆍ가공에 직접 사용하거나 제5조제1호 각 목의 어느 하나에 해당하는 것으로서 해당 세액을 납부 또는 징수하는 경우
1. Where a taxable article is brought in from a manufacturing plant or bonded area for taxable articles (including bringing in from a place other than a manufacturing plant or bonded area for unavoidable reasons prescribed by Presidential Decree, such as where it is as provided in other statutes) and directly used in the manufacture or processing of another taxable article, or falls under any item of Article 5, subparagraph 1, and the relevant tax amount is paid or collected;
2. 삭제<2015.12.15>
2. Deleted.<2015.12.15>
3. 제1조제10항에 따라 과세물품을 제조장 또는 보세구역으로부터 반입하여 가공 또는 조립한 물품을 반출하는 것으로서 해당 세액을 납부 또는 징수하는 경우
3. Where, under Article 1 (10), a taxable article is brought in from a manufacturing plant or bonded area and the article processed or assembled therefrom is removed, and the relevant tax amount is paid or collected.
② 이미 개별소비세가 납부되었거나 납부될 물품 또는 그 원재료가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 이미 납부한 세액을 환급한다. 이 경우 납부 또는 징수할 세액이 있으면 이를 공제한다. <개정 2022.12.31>
(2) Where an article on which individual consumption tax has been paid or is to be paid, or its raw materials, falls under any of the following, the tax amount already paid shall be refunded, as prescribed by Presidential Decree. In such cases, if there is a tax amount to be paid or collected, it shall be deducted:
1. 과세물품 또는 과세물품을 사용하여 제조ㆍ가공한 물품을 수출하거나 주한외국군에 납품하는 경우
1. Where a taxable article, or an article manufactured or processed using a taxable article, is exported or supplied to foreign forces in Korea;
2. 개별소비세가 면제되는 물품과 그 물품의 원재료로 사용되는 물품
2. Articles exempt from individual consumption tax and articles used as raw materials of such articles;
3. 제조장으로부터 반출된 과세물품을 품질 불량, 변질, 자연재해, 그 밖에 대통령령으로 정하는 사유로 같은 제조장(제1조제2항제4호 각 목의 물품은 같은 회사의 다른 제조장을 포함한다) 또는 하치장(荷置場)에 환입한 것(중고품은 제외하되, 「소비자기본법」에 따라 교환이나 환불되어 환입한 중고품을 포함한다)으로서 그 환입한 날이 속하는 분기의 다음 달 25일(제1조제2항제4호에 해당하는 물품은 환입한 날이 속하는 달의 다음 달 말일)까지 환입된 사실을 관할 세무서장에게 신고하여 대통령령으로 정하는 바에 따라 확인을 받은 경우. 이 경우 하치장에 환입해서 확인을 받으면 같은 제조장에 환입한 것으로 본다.
3. Where a taxable article removed from a manufacturing plant is returned to the same manufacturing plant (including other manufacturing plants of the same company for articles in each item of Article 1 (2) 4) or to a storage yard due to defective quality, deterioration, natural disaster, or other reasons prescribed by Presidential Decree (excluding used goods, but including used goods returned after exchange or refund under the Framework Act on Consumers), and the return is reported to the head of the competent tax office by the 25th day of the month following the quarter containing the date of return (by the last day of the month following the month containing the date of return for articles falling under Article 1 (2) 4) and confirmed as prescribed by Presidential Decree. In such cases, if returned to a storage yard and confirmed, it is deemed returned to the same manufacturing plant.
③ 제14조제2항, 제17조제2항 및 제18조제2항ㆍ제3항에 따라 지정된 기한까지 반입 사실을 증명하지 아니하여 개별소비세를 징수하거나 면세를 받은 물품의 용도를 변경하는 등의 사유로 개별소비세를 신고ㆍ납부하는 경우에는 그 물품의 원재료에 대하여 납부되었거나 납부될 세액은 공제하거나 환급하지 아니한다. <개정 2011.12.31>
(3) Where individual consumption tax is collected because the fact of entry was not proved by the designated deadline under Article 14 (2), Article 17 (2), and Article 18 (2) and (3), or where individual consumption tax is reported and paid because of a change in the use of an article that received an exemption, the tax amount paid or to be paid on the raw materials of the article shall not be deducted or refunded.
④제1항과 제2항에 따른 공제 또는 환급을 받으려는 자는 해당 사유가 발생한 날부터 6개월이 지난 날이 속하는 달의 말일까지 대통령령으로 정하는 서류를 제9조에 따른 신고와 함께 관할 세무서장 또는 세관장에게 제출하여야 한다. <개정 2011.12.31>
(4) A person who intends to receive a deduction or refund under paragraphs (1) and (2) shall submit the documents prescribed by Presidential Decree to the head of the competent tax office or customs office together with the return under Article 9 by the last day of the month containing the day on which six months have passed from the date the ground arose.
⑤ 개별소비세가 납부되었거나 납부될 물품에 대하여 부과하였거나 부과할 가산세는 공제하거나 환급하지 아니한다.
(5) Additional taxes imposed or to be imposed on articles on which individual consumption tax has been paid or is to be paid shall not be deducted or refunded.
⑥ 제1항에 따른 공제를 할 때 해당 원재료 또는 구입물품에 대한 세액이 그 원재료를 사용하여 제조한 물품에 대한 세액을 초과하는 경우에는 그 초과 부분의 세액은 공제하지 아니한다. <개정 2022.12.31>
(6) When making a deduction under paragraph (1), where the tax amount on the relevant raw materials or purchased articles exceeds the tax amount on the article manufactured using the raw materials, the excess portion of the tax amount shall not be deducted.
⑦ 제2항제1호 및 제2호에 해당하여 환급 또는 공제를 받은 물품이 정해진 용도로 사용되지 아니한 사실이 확인된 경우에는 환급 또는 공제된 개별소비세를 징수한다.
(7) Where it is confirmed that an article for which a refund or deduction was received under paragraph (2) 1 and 2 was not used for the designated purpose, the refunded or deducted individual consumption tax shall be collected.
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시행 2026.4.24 · 법률 · 재정경제부 소관