국제조세조정에 관한 법률 시행령 제116조(세율 변동으로 인한 대상조세의 조정)
Enforcement Decree of the Adjustment of International Taxes Act, Article 116 (Adjustment of Covered Taxes due to Tax Rate Changes)
법 제68조제3항에 따라 구성기업의 소재지국에서 구성기업의 이연법인세비용 산정에 적용되는 세율이 변경되는 경우에는 다음 각 호의 구분에 따른 방법으로 대상조세를 조정한다. <개정 2025.2.28>
Where the tax rate applied in calculating the deferred corporate tax expense of a constituent entity changes in the country of location of the constituent entity under Article 68 (3) of the Act, covered taxes shall be adjusted by the following methods, according to the classification:
1. 해당 구성기업에 적용되는 세율이 최저한세율 미만으로 인하되어 이전 사업연도에 계상된 이연법인세비용이 감소하는 경우: 그 감소액을 해당 이연법인세비용이 발생한 사업연도의 대상조세에서 차감하고 그 사업연도의 법 제69조에 따른 실효세율과 법 제70조 및 제71조에 따른 추가세액을 다시 계산한다. 이 경우 법 제68조제2항을 준용한다.
1. Where the tax rate applicable to the constituent entity is lowered below the minimum tax rate and the deferred corporate tax expense recorded in a prior business year decreases: the decrease is deducted from the covered taxes of the business year in which the deferred corporate tax expense arose, and the effective tax rate under Article 69 of the Act and the top-up tax amount under Articles 70 and 71 of the Act for that business year are recalculated. In this case, Article 68 (2) of the Act applies mutatis mutandis;
2. 해당 구성기업에 적용되는 세율이 인상되어 이전 사업연도에 최저한세율 미만으로 계상된 이연법인세비용이 증가하는 경우: 그 증가액(최저한세율을 적용한 금액을 한도로 한다)을 해당 이연법인세부채가 환원되는 사업연도의 대상조세에 가산한다.
2. Where the tax rate applicable to the constituent entity is raised and the deferred corporate tax expense recorded at a rate below the minimum tax rate in a prior business year increases: the increase (limited to the amount at which the minimum tax rate is applied) is added to the covered taxes of the business year in which the deferred tax liability reverses.
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시행 2026.2.27 · 대통령령 · 재정경제부 소관