국제조세조정에 관한 법률 시행령 제112조(총이연법인세조정금액의 계산)
Enforcement Decree of the Adjustment of International Taxes Act, Article 112 (Calculation of the Total Deferred Tax Adjustment Amount)
① 법 제67조제2항 전단에서 "글로벌최저한세소득ㆍ결손의 계산에 포함되지 아니하는 손익에 대한 이연법인세비용을 제외하는 등 대통령령으로 정하는 조정사항"이란 다음 각 호의 조정사항을 말한다. <개정 2025.2.28, 2025.12.30, 2026.2.27>
(1) The "adjustments prescribed by Presidential Decree, such as excluding deferred corporate tax expense on profits and losses not included in the calculation of global minimum tax income or loss" in the first sentence of Article 67 (2) of the Act means the following adjustments:
1. 글로벌최저한세소득ㆍ결손의 계산에 기초가 되는 자산 및 부채의 가액(이하 이 호에서 "글로벌최저한세가액"이라 한다)이 회계상 자산 및 부채의 가액과 다른 경우 등 재정경제부령으로 정하는 경우에는 회계상 이연법인세비용을 글로벌최저한세가액 기준으로 조정
1. In cases prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance, such as where the value of assets and liabilities that is the basis for calculating global minimum tax income or loss (hereinafter referred to as the "global minimum tax value" in this subparagraph) differs from the accounting value of assets and liabilities, the accounting deferred corporate tax expense is adjusted to the global minimum tax value basis;
1의2. 다음 각 목에 해당하는 금액의 제외
1-2. Exclusion of the following amounts:
가. 법 제66조제1항 및 제3항에 따라 글로벌최저한세소득ㆍ결손의 계산에서 제외되는 손익에 대한 이연법인세비용
(a) Deferred corporate tax expense on profits and losses excluded from the calculation of global minimum tax income or loss under Article 66 (1) and (3) of the Act;
나. 다음의 항목과 관련한 이연법인세비용
(b) Deferred corporate tax expense relating to the following items:
1) 향후 사업연도 과세소득에 대한 전망의 조정 등에 따른 이연법인세자산에 대한 평가 조정 또는 인식 조정
(1) Valuation adjustment or recognition adjustment of deferred tax assets resulting from adjustments to projections of taxable income in future business years, etc.;
2) 법인세 세율의 변동에 따른 재계산
(2) Recalculation due to a change in the corporate tax rate;
3) 이월 세액공제(국내원천결손 또는 외국납부세액과 관련한 것으로서 재정경제부령으로 정하는 이연법인세자산에 대한 이월 세액공제는 제외한다)의 발생 또는 사용
(3) Arising or use of a tax credit carryforward (excluding a tax credit carryforward on a deferred tax asset prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance that relates to a domestic-source loss or foreign tax paid);
4) 법 제67조제3항에 따른 이연법인세부채 관련 법인세의 납부 기간 내에 해당 금액이 환원(자산 또는 부채의 장부가액과 세무상 가액의 일시적 차이가 해소되는 등에 따라 이연법인세자산 또는 이연법인세부채가 소멸하는 것을 말한다. 이하 이 장에서 같다)될 것으로 예상되지 않는 이연법인세부채의 발생. 다만, 신고구성기업의 매년선택(해당 선택의 대상인 사업연도에만 그 선택이 적용되는 것을 말한다. 이하 이 장에서 같다) 또는 재정경제부령으로 정하는 바에 따라 5년선택의 방법으로 해당 이연법인세비용을 총이연법인세조정금액에 포함하지 않는 경우만 해당한다.
(4) Arising of a deferred tax liability that is not expected to reverse (meaning the extinguishment of a deferred tax asset or deferred tax liability as a temporary difference between the book value and tax value of an asset or liability is resolved; the same applies hereinafter in this Chapter) within the payment period of corporate tax relating to deferred tax liabilities under Article 67 (3) of the Act. However, this is limited to cases where the reporting constituent entity does not include the relevant deferred corporate tax expense in the total deferred tax adjustment amount by an annual election (meaning an election that applies only to the business year subject to that election; the same applies hereinafter in this Chapter) or by the five-year election as prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance;
다. 불확실한 세무처리 항목에 따른 이연법인세비용 등 재정경제부령으로 정하는 사항의 금액
(c) Amounts of matters prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance, such as deferred corporate tax expense on uncertain tax positions;
2. 다음 각 목에 해당하는 금액의 가산
2. Addition of the following amounts:
가. 이전 사업연도에 제1호의2나목4)에 해당하였던 이연법인세비용으로서 해당 사업연도 중 환원된 금액
(a) The amount of deferred corporate tax expense that fell under paragraph (1) 1-2 (b) 4) in a prior business year and reversed during the relevant business year;
나. 이전 사업연도에 발생한 이연법인세부채환입액(법 제67조제3항에 따른 기간 내에 환원되지 않은 이연법인세부채 관련 금액을 말한다. 이하 이 장에서 같다)으로서 해당 사업연도 중 환원된 금액
(b) The amount of a deferred tax liability recapture arising in a prior business year (meaning an amount relating to deferred tax liabilities not reversed within the period under Article 67 (3) of the Act; the same applies hereinafter in this Chapter) that reversed during the relevant business year;
3. 다음 각 목의 요건을 모두 갖춘 총이연법인세조정금액 감소액의 차감
3. Deduction of a decrease in the total deferred tax adjustment amount meeting all of the following requirements:
가. 해당 사업연도의 세무상 결손금이 회계상 이연법인세자산의 인식 기준을 충족하지 못하여 관련 이연법인세자산이 회계상 계상되지 않았을 것
(a) The tax loss of the relevant business year did not meet the accounting recognition criteria for a deferred tax asset, so the related deferred tax asset was not recorded in the accounts;
나. 해당 사업연도의 세무상 결손금을 회계상 이연법인세자산으로 인식하여 관련 이연법인세자산이 회계상 계상되었다면 총이연법인세조정금액이 감소하였을 것
(b) The total deferred tax adjustment amount would have decreased had the tax loss of the relevant business year been recognized as an accounting deferred tax asset and the related deferred tax asset recorded in the accounts.
② 제1항을 적용할 때 최저한세율 미만의 세율로 계상한 이연법인세자산이 글로벌최저한세결손으로 인한 것임을 구성기업이 소명하는 경우에는 해당 이연법인세자산을 최저한세율로 다시 계산하여 그 증가액을 해당 이연법인세자산이 발생한 사업연도의 총이연법인세조정금액에서 차감할 수 있다.
(2) In applying paragraph (1), where a constituent entity proves that a deferred tax asset recorded at a rate below the minimum tax rate resulted from a global minimum tax loss, the deferred tax asset may be recalculated at the minimum tax rate, and the resulting increase may be deducted from the total deferred tax adjustment amount of the business year in which the deferred tax asset arose.
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시행 2026.2.27 · 대통령령 · 재정경제부 소관